主題內(nèi)容：新辦房地產(chǎn)開發(fā)公司在前期開發(fā)階段沒有銷售收入，所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理？
回復(fù)內(nèi)容：
您好！籌建期指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
因此，以預(yù)售方式取得的銷售收入可作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。
根據(jù)稅法企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)應(yīng)累計(jì)，在取得第一筆銷售收入的當(dāng)年，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算扣除。
咨詢問題答案謹(jǐn)供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。
回復(fù)人：廈門市地方稅務(wù)局12366咨詢中心 回復(fù)時(shí)間：2014-03-1209:40:05
