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| 收取違約金的不同稅務處理 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：503 |
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| 企業經濟交易中所產生的違約金可能由賣方向買方收取，也可能反向收取；既存在于貨物銷售環節，又存在于營業稅應稅勞務以及銷售不動產、無形資產轉讓環節。收取方式不同，會計處理和稅務處理自然存在差別。 賣方收取違約金 對于適用增值稅政策的經濟交易，根據增值稅相關政策規定，納稅人繳納增值稅銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用，此價外費用包含違約金。所以，違約金應當繳納增值稅。同樣，購買方支付的此部分價款若構成貨物成本，可以增加存貨成本，否則計入營業外支出。若收取賣方普通發票，則會影響進項稅額的抵扣；若收取賣方增值稅專用發票，則可以按規定抵扣進項稅額。 對于適用營業稅政策的經濟交易，根據營業稅相關政策規定，納稅人的營業額為提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用，此價外費用包含違約金。所以，違約金應當繳納營業稅。進行會計處理時，賣方將其計入營業外收入，買方相應計入營業外支出。這種情況下收取違約金的賣方應當出具發票，而實踐中買方取得收據的較多，本來可以在稅前扣除，但因取得扣除憑證不規范而只得作納稅調整處理。 買方收取違約金 第一，可以明確的是，在這種情況下，買方收取違約金，不必給賣方開具發票，開具收據即可。相應的，買方收取的違約金既不繳納增值稅又不繳納營業稅。進行會計處理時，買方計入營業外收入，賣方計入營業外支出，但是要稅前扣除，必須有充分的證明依據。 第二，若該項經濟交易屬于增值稅業務，則買方收取的違約金無論何種形式均應作進項稅額轉出。賣方針對具體行為則可以選擇以下不同的處理方式： 一是賣方以買方開具全額收據計入營業外支出。 二是賣方將違約金轉化為給予買方的折扣或折讓，或者在以后的價款結算中作銷售折扣沖減。很明顯，第二種方式減少了賣方銷項稅額，對于買方并無影響。 若該項經濟交易屬于營業稅業務，則買方開具收據給對方即可。 雙方按規定分別計入企業所得稅收入和支出。 以上買賣雙方收取違約金是在假設合同或經濟交易成立的前提下的納稅處理。 |
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