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| 鋼鐵企業所得稅納稅評估案例（一） |
| 發布時間：2016/6/27 來源： 閱讀次數：742 |
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1.企業基本情況
A鋼鐵有限公司成立于2001年6月，為某鋼鐵聯合有限公司合資子公司，注冊資本127964萬元。企業主要經營：鋼鐵冶煉、鋼鐵軋制、機械加工、冶金鑄造、機械設備修理、修配，開展技術合作、來料加工。
主要關聯企業：某鋼鐵聯合有限公司、某鋼鐵股份有限公司、JT鋼鐵有限公司、BX鋼鐵有限公司。
圖A-7
A鋼鐵有限公司下設四家分廠：中型軋鋼鐵生產企業：將購入的鋼坯生產軋制為各種類型的棒材；石灰廠：加工生產石灰并全部銷售給某鋼鐵股份有限公司；原料廠：為某鋼鐵股份有限公司提供運輸、存儲原料服務；球團廠：接受某鋼鐵股份有限公司委托加工球團。
2.對象確定
主要運用行業稅負對比法進行分析，進一步確定評估對象。
（1）該公司2007年增值稅稅負為0，遠遠低于全省預警下限（見表A-30）。
表A-30
2007年實繳稅負全國平均稅負全國預警下限全省平均稅負全省預警下限03.77%2.29%2.7%2.5%
（2）同時，在某鋼鐵聯合體內的五家企業之中，稅負率又最低，在增值稅上存在疑問和隱患（見表A-31）。
表A-31
單位名稱入庫增值稅（萬元）主營業務收入（萬元）稅負（%）某鋼鐵聯合有限公司125941539538.18某鋼鐵股份有限公司5865113671644.29A鋼鐵有限公司16117620.00JT鋼鐵有限公司36562692971.36BX鋼鐵有限公司7531880210.40
（3）企業2005年、2006年盈利能力連續上升，但在2007年突然大幅度下降。特別是2007年在收入和成本同比減少14%的情況下，而應納所得稅減幅達53%，明顯不配比，可能存在少繳企業所得稅的情況（見表A-32）。
表A-32
項目2005年2006年2007年銷售（營業）收入537387432075017698296449855876銷售（營業）成本497194996771671783726135343812利潤總額127644669206025961-27243531實際應繳所得稅392526743382366515878931銷售收入變動率52%40%-14%銷售成本變動率47%44%-14%應繳所得稅變動率3793%-14%-53%
（4）關聯關系分析。該鋼鐵企業作為某鋼鐵聯合有限公司的下屬四家子公司之一，形成某鋼鐵聯合體內部關聯企業，彼此間存在著大量關聯交易，存在轉讓定價的操作空間，可能對企業的稅收帶來影響。
鑒于以上情況，經分局批準，將該公司確立為評估對象。
3.評估分析
（1）指標選擇與分析
①對企業產品增值空間的測算分析，推測企業實際納稅能力。
評估人員以該公司產品的增值空間分析作為納稅評估切入點，通過測算企業主要產品的增值額，推算企業真實的納稅能力。
表A-33 主要產品銷售價格表（稅源分析收集資料）
產品品種數量（萬噸）平均單價（元）金額（萬元）銷售鋼材122.193287.59401712.94其中：棒材、板材62.843417.98214785.70線材55.813295.57183931.09對外銷售鋼坯29.443101.5391309.12關聯銷售鋼坯3.932867.7111270.12關聯銷售石灰8.30450.003734.93關聯加工球團107.53260.7728041.14合計327.201672.58547268.90 |
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