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| 常州地稅熱點(diǎn)財(cái)稅問題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：681 |
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| 營業(yè)稅 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅方面是否有新政策？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]157號）文件規(guī)定，自2010年1月1日起，個(gè)人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 個(gè)人所得稅 員工因疾病原因，造成生活困難，企業(yè)根據(jù)其家庭實(shí)際情況，支付給他一筆生活困難補(bǔ)助，這筆款項(xiàng)是否要代扣代繳個(gè)人所得稅？ 答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條的規(guī)定，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)［1998］155號）規(guī)定，不用繳納個(gè)人所得稅的生活補(bǔ)助費(fèi)，指由于某些特定事件或原因給納稅人本人或其家庭的正當(dāng)生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 企業(yè)建立年金制度，職工的個(gè)人所得稅如何繳納？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］694號）文件規(guī)定： （1）企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。? （2）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何征稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號）文件規(guī)定： （1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅（常州市區(qū)08年全市平均職工工資為37573元，金壇溧陽為34834元）；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 （2）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 （3）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 企業(yè)所得稅 企業(yè)取得上級主管部門發(fā)放的專項(xiàng)市場開拓資金，是否可以免征企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號）文件規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 新企業(yè)所得稅法規(guī)定電子設(shè)備的最低折舊年限為3年，電子設(shè)備的概念如何確定？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義連載四十》中明確說明，電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。 稅務(wù)登記 企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在市區(qū)，準(zhǔn)備在市區(qū)和金壇分別設(shè)立兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)，稅務(wù)登記如何辦理？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在市區(qū)范圍內(nèi)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的，向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，在金壇設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，需向金壇分支機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。 綜合問題 市政府出臺的支持居民住房消費(fèi)的政策。 答：（一）調(diào)整普通商品住房認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。取消價(jià)格限制，凡是面積不超過144平方米、容積率在1.0以上的商品住房認(rèn)定為普通商品住房。（原先，國家為了調(diào)控住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，提出了享受優(yōu)惠政策的普通住房的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即“住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。”） （二）個(gè)人購買普通商品住房（含二手住房），契稅征收由原先的2%降至1%；其中，個(gè)人購買90平方米及以下的普通商品住房（含二手住房）或政府保障性住房（主要指經(jīng)濟(jì)適用房），地方留成部分的契稅，政府全額補(bǔ)貼購房者。為簡化操作，90平方米及以下普通住房契稅作免稅處理，不再辦理征收入庫和補(bǔ)貼手續(xù)。 （三）個(gè)人購買普通商品住房（含二手住房）返還購房人家庭夫妻雙方當(dāng)年度工資薪金繳納的個(gè)人所得稅的地方財(cái)政留成部分（32%），當(dāng)年度返還金額最高不超過其單套購房款的5%。個(gè)人薪金個(gè)人所得稅的返還由各區(qū)負(fù)責(zé)。不論購房者個(gè)人所得稅在何地繳納，均由所購房屋所在區(qū)辦理個(gè)所稅的返還手續(xù)。 （四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買未滿5年的住房，返還按現(xiàn)行規(guī)定繳納營業(yè)稅的地方財(cái)政留成部分即80%。市區(qū)（不含武進(jìn)）營業(yè)稅返還事項(xiàng)由市契稅所負(fù)責(zé)辦理。 （五）降低住房公積金貸款首付款比例。個(gè)人購買普通商品住房（不含二手住房）的公積金貸款首付款比例下調(diào)為不低于購房款的20%。（在此次政策調(diào)整之前，為配合支持全市房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定健康發(fā)展，我市住房公積金政策從9月1日開始即已進(jìn)行了調(diào)整。在此次支持居民住房消費(fèi)的政策調(diào)整中，僅對住房公積金貸款首付比例進(jìn)行了調(diào)整。與上次相比，原來購買經(jīng)濟(jì)適用房等保障性住房及90平方米以下的小戶型住房首付款比例降為20%，此次繼續(xù)放開，90－144平方米區(qū)間的購房者也可以享受到20%的首付款政策。） 以上政策執(zhí)行時(shí)間從2008年11月1日至2009年12月31日。一手住房的購房時(shí)間以購房合同備案時(shí)間為準(zhǔn)，二手住房的購房時(shí)間以簽訂契約的時(shí)間為準(zhǔn)。 個(gè)人所得稅返還應(yīng)提供房屋所有權(quán)證、契稅完稅證、戶口簿、結(jié)婚證、身份證、購房當(dāng)年度個(gè)人薪金個(gè)人所得稅完稅證。 |
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