企業發生的維簡費能否在稅前扣除？
近日，廣州某船廠的財務劉小姐向廣州市地稅局12366咨詢熱線詢問，企業發生的維簡費能否在稅前扣除？
廣州市地稅局12366咨詢服務熱線昨日對劉小姐的問題進行了詳細的解答：
根據《國家稅務總局關于企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第67號）的規定，自2013年1月1日起，企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。
本公告實施前，企業按照有關規定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規定處理：
（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可按照本公告第一條規定執行；已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規定執行。
（二）已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額。
混淆土地轉讓時間易犯涉稅風險
日前，一家經營進出口、倉儲運輸、物業租賃等業務的企業因混淆了土地轉讓時間被稅務機關依法查處，補繳土地使用稅等稅費、滯納金及罰款合計兩百多萬元。
該企業是中型國有企業，經濟性質為全民所有制，主營業務由下屬的三個控股子公司運作，主要以管理為主，同時兼營部分的物業出租業務。稅務人員在對其納稅情況進行檢查時發現，該企業幾年前在市郊擁有幾萬平米的大面積地塊，當時已支付了土地出讓金并辦妥了土地使用權的相關手續，但因一直被當地村民占用，直至近期才開始由該企業使用。在被村民占用期間，企業誤認為土地使用稅是土地使用當期才需要繳納，因此未向稅務機關及時申報納稅。經過稅務人員對相關稅收政策解釋和宣傳，企業終于明白該地塊存在未按規定申報納稅的違法事實，并接受了補繳稅費、滯納金及罰款的處罰決定。
政策連線：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條的有關規定：“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地使用的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。”目前實際經營中，不少土地使用權的出讓和轉讓合同都沒有約定交付時間，只能從合同簽訂時間來確定納稅義務發生時間。稅務機關提醒廣大納稅人注意準確把握土地使用稅的納稅時間，避免錯過申報期。
通訊補貼可按標準 在個人所得稅稅前扣除
一些需要經常在外出差的人員，在獲得工資薪金收入的同時，往往能額外得到企業提供的通訊補貼收入或通訊費報銷補貼。而對于這個通訊補貼是否要繳納個人所得稅，很多人卻一知半解，秦小姐便是其中一位。她任職的公司根據每月實際情況支付給她200~600元不等的通訊補貼，拿著公司出具的工資單，秦小姐總覺得不太對勁，為何該筆收入有些月份需要扣稅而有些月份卻不需要呢？這究竟是怎么一回事？為了弄個明白，秦小姐撥通了廣州地稅納稅服務熱線12366-2。
工作人員了解情況后，給出了詳細的解釋：根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）規定，個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。上述的“公務費用的扣除標準”，廣州市目前按《關于個人通訊補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（穗地稅發〔2007〕201號）規定執行，即單位高層管理人員（包括總經理、副總經理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內，其他人員在每人每月300元的標準額度內，憑發票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規定標準為職工報銷的通訊費用以及發給職工的現金通訊補貼，應并入個人當月“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。因此，通訊補貼應在扣除一定標準后再并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。
個人超標準繳存的公積金不得稅前扣除
風險點一點：
住房公積金是我國住房保障制度的重要組成部分。一般來說，在稅法允許的范圍內單位繳存的住房公積金是可以稅前扣除的。但一些經濟效益好的單位往往忽略這一點而超標繳存，并且全部在稅前扣除。實際上，超額部分是要繳納個人所得稅的，否則將受到處罰。
案例說一說（典型案例）：
公積金超比例須納稅
曹小姐最近換了一份工作。這家公司在業界出名的效益好、待遇高。到了發工資的日子，曹小姐拿到自己的工資條就美滋滋地看了起來。她在以前的公司養成了一個習慣，每個月都會計算和核對一下自己的工資。這次，她算著算著就發覺對不上數了，怎么公積金部分也幫她扣了個稅呢，不是公積金都能免個稅的嗎？作為公司新人，她不好意思貿然找財務部門質問，就把工資單給了一個“閨蜜”看。“閨蜜”告訴她：這個月的工資并沒有算錯，個稅也無誤，現在的公司是按照20%的繳存比例繳存公積金，但稅法規定的最高免稅額度為12%，多繳存的8%公司幫她代扣了個稅。曹小姐拿來以前公司的工資單對照了一下，原來以前公司都是按照10%的比例為她繳存公積金的。曹小姐暗自慶幸，沒有貿然沖到財務部門，這家公司的待遇果然名副其實地好。
稅事評一評（稅官提醒）：
住房公積金個人所得稅稅前扣除有標準，并非所有繳存部分均可扣除。
單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。
單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資，不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的三倍，具體標準按照各地有關規定執行。 |
