第一條為加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)[2008]88號)、《關于進一步加強企業(yè)所得稅管理的通知》(青地稅發(fā)[2008]186號)等法律法規(guī)和文件規(guī)定，制定本指引。 第二條本指引規(guī)范的是企業(yè)所得稅自行申報項目、備案項目以及日常管理中涉及跨年度項目的后續(xù)管理工作。
第三條企業(yè)所得稅后續(xù)管理應從管理項目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在相關項目實施備案或申報后，通過信息資料的登記、比對、分析、核查、處理等一系列管理行為，把握管理的關鍵點和風險點，實施分項、分類管理。
第四條后續(xù)管理應充分依托信息化手段，加強基礎信息資料的采集、分析、核實、記錄等，確保基礎信息的真實、準確和完整。
第五條企業(yè)所得稅后續(xù)管理項目按管理方式劃分，包括備案類項目和自行申報類項目。
第六條備案類項目是指企業(yè)需按規(guī)定報送相關資料接受主管地稅機關備案管理的企業(yè)所得稅項目。
下列項目實行備案管理：
1、《關于修訂<企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范>的通知》(青地稅函〔2010〕200號)要求備案的項目；
2、企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊處理的；
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象；
4、稅收法律法規(guī)要求的項目及主管地稅機關根據(jù)稅收法律法規(guī)確定的項目。
第七條自行申報類項目是指不需要報主管地稅機關備案、企業(yè)在申報時可直接計入應納稅所得額或享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅項目。
下列項目實行自行申報管理：
1、國債利息收入；
2、地方政府債券利息收入；
3、鐵路建設債券利息收入；
4、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
5、法定期限內(nèi)的虧損彌補；
6、債務重組收入均勻計入應納稅所得額；
7、政策性搬遷收入延遲計入應納稅所得額；
8、專項用途財政性資金延遲計入應納稅所得額；
9、國有性質(zhì)企業(yè)的工資限額；
10、境外所得稅抵免；
11、資產(chǎn)損失；
12、其他申報類項目。
第八條企業(yè)發(fā)生稅收優(yōu)惠備案項目的，應當按照《關于修訂<企業(yè)所得稅備案項目報送資料管理規(guī)范>的通知》(青地稅函〔2010〕200號)相關規(guī)定辦理。
第九條企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊稅務處理的，應報送以下資料進行備案：
1、————事項備案報告表；(見附件1-1)
2、財稅〔2009〕59號文件及國家稅務總局2010年4號公告要求的證明符合特殊重組條件的資料。
第十條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確定計稅成本對象時，按照《青島市地方稅務局關于進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅管理有關問題的通知》(青地稅發(fā)[2012]48號)的要求進行備案。
第十一條企業(yè)發(fā)生備案類管理項目的，應按規(guī)定書面向主管地稅機關進行備案，并報送相關資料。
企業(yè)發(fā)生備案項目，在報主管地稅機關備案確認前，進行企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時均不得執(zhí)行相關稅收優(yōu)惠或特定事項。
第十二條企業(yè)提供的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，主管地稅機關應當于5日內(nèi)，按規(guī)定填制《稅務事項通知書》，一次性告知企業(yè)需要補正的全部內(nèi)容。企業(yè)按照要求提交全部補充材料的，主管地稅機關應當按規(guī)定進行備案。
第十三條主管地稅機關在受理企業(yè)備案申請后，按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，對其提供的資料進行合法性、合規(guī)性、符合性審核，符合稅法規(guī)定的向企業(yè)出具備案受理通知書。
第十四條主管地稅機關應根據(jù)申請、審核情況，建立備案類項目的管理臺賬(見附件3—3，3—4，3—5，3—6)，并對備案類項目的執(zhí)行情況進行跟蹤管理。
第十五條主管地稅機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生備案項目應備案而未備案的，應當制發(fā)《稅務事項通知書》，書面責令其限期改正。企業(yè)在收到《稅務事項通知書》后仍未及時備案的，稅務機關有權(quán)調(diào)整其當期應納稅所得額或應納稅額，并按照《征管法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。
第十六條納稅人在企業(yè)所得稅申報時，涉及自行申報類項目的，按稅收規(guī)定直接計算應納稅所得額或減免稅額。
企業(yè)涉及自行申報類項目的，應在企業(yè)所得稅年度申報時,按有關規(guī)定向主管地稅機關報送相關資料。
1、國債利息收入、地方政府債券利息收入、鐵路建設債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，按青島市地方稅務局2011年5號公告等規(guī)定報備資料；
2、虧損彌補項目，附報有資質(zhì)的中介機構(gòu)的鑒證報告或在匯繳鑒證報告中作出專項說明；
3、國有性質(zhì)企業(yè)的工資限額，附報履行出資者職責的有關部門制定或批準的工資方案；
4、債務重組收入、政策性搬遷收入、專項用途財政性資金項目，附報《企業(yè)所得稅收入遞延項目申報表》(見附件2)；
5、資產(chǎn)損失項目，按照青島市地方稅務局2011年4號公告規(guī)定報送資料；
6、其他相關項目填報《企業(yè)所得稅年度申報表》及其附表。
第十七條主管地稅機關在受理資料時，應當對資料的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性、準確性進行審核。對資料齊全、符合報送規(guī)定的，履行受理程序。資料不齊全的，退給企業(yè)補正。
第十八條主管地稅機關根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表及相關資料，建立自行申報類項目的管理臺賬(見附件3—1，3—2)，及時登記有關信息、數(shù)據(jù)，并根據(jù)信息變化情況及時更新維護。
第十九條企業(yè)所得稅管理臺賬由主管地稅機關根據(jù)企業(yè)納稅申報和稅務管理等相關信息進行登記和數(shù)據(jù)維護。管理部門通過納稅評估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時更新臺賬相關數(shù)據(jù)；檢查部門稽查發(fā)現(xiàn)的問題應及時傳遞至管理部門，由管理部門對臺賬進行維護。
第二十條本指引涉及的管理臺賬均從2012年填起。涉及2012年以前項目內(nèi)容的，按照臺賬填寫要求從相關資料中取得相關內(nèi)容和數(shù)據(jù)，保證臺賬的準確完整。
第二十一條企業(yè)所得稅后續(xù)管理以“案頭分析”為先導，通過分析申報表、備案資料、各類臺賬以及第三方信息等，發(fā)現(xiàn)疑點，分析確定高風險企業(yè)和項目，確定后續(xù)管理的重點，進行重點核實。
高風險企業(yè)主要包括：稅負率、貢獻率明顯偏低的企業(yè)；走出去企業(yè)；跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)；連續(xù)虧損3年以上仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；收入、成本費用和利潤變動趨勢不一致企業(yè)；零申報企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè)；有大額的調(diào)增、調(diào)減項目的企業(yè)；關聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；四高企業(yè)(高收入、高利潤、高資產(chǎn)增值、高流動)等企業(yè)。
高風險項目主要包括：研發(fā)費用加計扣除、殘疾職工工資加計扣除、技術轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)投資持有收益及轉(zhuǎn)讓收益、投資抵免、境外所得、資產(chǎn)損失、準備金、異地經(jīng)營繳納稅款、計稅毛利額、不征稅收入、彌補以前年度虧損等項目。
第二十二條主管地稅機關應每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊稅務處理事項、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)收入或稅前扣除項目、以及未消化完畢以前年度余額的職工福利費、職工教育經(jīng)費、納稅調(diào)整項目等全部納入評估或檢查范圍；對企業(yè)上述事項不符合稅法規(guī)定的，按照《征管法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
對自行申報類項目，主管地稅機關每年要選擇一定比例的納稅戶，納入納稅評估或檢查范圍。
第二十三條企業(yè)所得稅后續(xù)管理涉及的納稅評估指標、評估方法、評估結(jié)果處理、評估文書、評估程序、評估工作管理等，按照《關于印發(fā)<青島市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程(試行)>的通知》(青地稅發(fā)〔2011〕97號)以及有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條企業(yè)所得稅后續(xù)管理包括年度匯算清繳后續(xù)管理和季度預繳后續(xù)管理。
年度匯算清繳后續(xù)管理的分析、約談、評估、檢查等措施一般在企業(yè)年度申報后進行。
企業(yè)預繳申報后，對不按實際利潤額預繳的、稅負率和貢獻率明顯偏低的以及零申報的企業(yè)，尤其是核定征收零申報的企業(yè)，主管地稅機關要在下個預繳申報期之前逐戶進行評估分析，依法進行處理。
第二十五條企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作一般應在第三季度結(jié)束，10月15日前向市局報送后續(xù)管理工作報告，包括組織領導情況、各類臺賬、報表建立情況、取得的成效(如補繳稅款、調(diào)增應納稅所得額、調(diào)減虧損額、稅負率、貢獻率和有稅申報率提高情況、虧損面和零申報率下降情況、對重點項目的規(guī)范管理等)、典型案例等內(nèi)容。
第二十六條本指引未盡事宜按照有關法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條本指引由青島市地方稅務局負責解釋。
第二十八條本指引自二〇一二年一月一日起執(zhí)行。
附件：1、————事項備案報告表
2、企業(yè)所得稅收入遞延項目申報表
3-1、虧損彌補臺賬
3-2、企業(yè)所得稅收入遞延項目管理臺賬
3-3、固定資產(chǎn)加速折舊管理臺賬
3-4、境外所得稅抵免管理臺賬
3-5、專用設備投資抵免所得稅管理臺賬
3-6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應納稅所得額管理臺賬
