近期一朋友投資注冊一公司，項目不錯，前景也非常好，朋友當老板做決策，絕對是一把好手，可一說到財稅，就有點讓他犯懵了。這也正常，誰叫國家政策變化這么快，條文又多呢？
我想這也是很多老板們所犯愁的一件事吧。借此機會，昌堯講稅就跟老板們講講，辦企業(yè)該如何出資，才能有效節(jié)稅吧。
業(yè)務案例：
王總和幾個朋友打算成立一技術(shù)服務公司A（股東全為個人），前期專業(yè)設備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元，共計4200萬元，為了減少經(jīng)營的責任風險，計劃注冊資本為500萬元，那其他3700萬元，在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的情況下，該如何列支，才能使股東整體稅負最低呢？
一、注冊資本以外的投入3700萬元，以企業(yè)借款列支，如何交稅？
（一）公司向股東借款，單位應該給股東開借款收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。
借：銀行存款4200
貸：實收資本500
其他應付款—XX股東3700
（二）借款有利息，要簽訂借款協(xié)議（合同），協(xié)議（合同）中寫明借款年利率，到期時，按協(xié)議中約定的借款利率計算利息。
（三）向個人支付利息（假設年率6.5%），要代扣代繳6%的增值稅（實際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個人所得稅。
年利息=3700*6.5%=240.5萬元
增值稅=240.5/(1 6%)*6%=13.61萬元
附加稅=13.61*12%=1.63萬元
個人所是稅=240.5*20%=48.1萬元
資金賬簿印花稅=500*0.5‰=0.25萬元（自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）
共計應繳納稅金=13.61 1.63 48.1 0.25=63.6萬元
（四）企業(yè)如果能夠按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的（其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額）；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
（五）在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以2:1比例的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。如果不符合獨立交易原則，則A公司企業(yè)所得稅前可扣除利息限額為1000*6.5%=65萬元
二、注冊資本以外的投入3700萬元，以資本公積列支，如何交稅？
（一）公司股東實際出資高于注冊資本的部分，記入資本公積。單位應該給股東開收據(jù)，根據(jù)收據(jù)入賬。
借：銀行存款4200
貸：實收資本500
資本公積3700
（二）印花稅按記載資金的賬簿繳納，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花
印花稅=4200*0.5‰=2.1萬元（自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅）
通過對以上兩種不同的出資方式的分析，稅收差異就不用算了，很明顯。我們不難得出，對于投資者來說，企業(yè)后續(xù)的發(fā)展無非是兩種情況：
一、經(jīng)營狀況樂觀
以資本公積列支：如果經(jīng)營狀況樂觀的話，肯定會需要追加投資或改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，這個時候，通過資本公積轉(zhuǎn)增資本，是最合適的，也是最理想的，沒有稅收成本的增加。
以公司借支列支：如果經(jīng)營狀況樂觀的話，雖然借款利息能夠在所得稅前列支一部分，少交一部分所得稅，但對整個股東來說，是需要支付稅收成本的，但企業(yè)又要發(fā)展，所以很難將這部分資金歸還股東，致使造成企業(yè)需要增加一部分稅收成本。
二、經(jīng)營狀況欠佳
以資本公積列支：如果經(jīng)營狀況欠佳的話，以資本公積列支，不會增值企業(yè)的稅收成本和資金流壓力，可以讓企業(yè)加強資金周轉(zhuǎn)渡過難關。
以公司借支列支：如果經(jīng)營狀況欠佳的話，不僅要承擔經(jīng)營上的壓力，還要承擔稅收成本，資金流的壓力，讓企業(yè)雪上加霜，最不合適。
因此，老板們，如果你一心想把企業(yè)做大的話，我想期初超過注冊資本部分的投入，從長遠的角度來看，建議你列入資本公積。
