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| 浙地稅函[2007]241號 浙江省建筑業稅收管理辦法（試行） |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：983 |
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| 浙江省地方稅務局關于印發《浙江省建筑業稅收管理辦法（試行）》的通知浙地稅函[2007]241號 2007.5.11各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波），省局直屬一分局、稽查局、外稅分局： 為深入貫徹落實“三個三”工作措施，切實加強我省建筑業稅收管理，省局制訂了《浙江省建筑業稅收管理辦法（試行）》。現印發給你們，希認真組織實施，執行過程中如遇問題，請及時報告省局。 附件：浙江省建筑業稅收管理辦法（試行） 第一章 總則 第一條 為規范和加強建筑業稅收征收管理，防止稅收流失，促進建筑業健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和其他有關稅收法律、行政法規、規章的規定，制定本辦法。 第二條 在浙江省行政區域內（不含寧波）從事建筑業的單位和個人以及工程項目建設單位和個人的稅收管理適用本辦法。 第三條 本辦法所稱建筑業是指建筑、安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業。 第四條 建筑業納稅人由其機構所在地與應稅勞務發生地主管稅務機關按稅收管轄權實施管理。 建筑業納稅人機構所在地與應稅勞務發生地主管稅務機關應加強協調配合，建立聯系制度，依托信息化，保證信息渠道暢通。 第五條 稅務機關根據稅源分布情況和稅費征管需要，按照源泉控管和降低成本的要求，堅持信息化和社會化相結合的原則，對建筑業納稅人實行分類管理和委托代征，依靠政府支持，加強部門協作，借助街道、鄉鎮等社會管理力量，構建社會綜合治稅網絡。 第二章 稅務登記 第六條 建筑業納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件、資料向機構所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。 第七條 建筑業納稅人到外縣（市）提供建筑業應稅勞務的，應持稅務登記證副本和機構所在地主管稅務機關填開的《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），在領取施工許可證之日起15日內或在工程開工之日前，向應稅勞務發生地主管稅務機關報驗登記，接受稅務管理。 建筑業納稅人外出經營，自其在同一縣（市）提供建筑業應稅勞務之日起，連續12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內向應稅勞務發生地主管稅務機關辦理臨時稅務登記。 浙江省赴滬提供建筑業應稅勞務的建筑業納稅人統一向省人民政府駐滬辦事處建筑管理處申請填開《外管證》。 第八條 建筑業納稅人外出經營活動結束，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并繳銷發票、結清稅費款。 建筑業納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回機構所在地主管稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。 第三章 項目管理 第九條 稅務機關對建筑業稅收實行項目管理制度。即稅務機關根據建筑業特點，按照現行稅收政策規定，在稅源間接控管的機制下，采用信息化手段，以建筑業工程項目為管理對象，利用建筑業稅收項目管理軟件，將通過部門信息共享和日常管理采集到的涉稅信息與建筑業納稅人通過計算機網絡實時申報的信息進行比對，以實現源泉控管的一種稅收管理模式。 第十條 建筑業稅收項目管理制度包括建筑業納稅人工程項目申報制度、建設單位工程項目報告制度、建筑業納稅人應稅勞務發生地主管稅務機關稅源監控制度和機構所在地主管稅務機關工程項目跟蹤管理制度。 第十一條 稅務機關對建筑業稅收項目管理的具體內容包括：? （一）受理建筑業工程項目的項目登記； （二）對建筑業工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對； （三） 對稅費政策進行宣傳解釋，及時反饋征管中存在的問題； （四） 掌握工程項目進度及工程項目結算情況； （五） 根據建筑業工程項目進度監控工程項目的納稅申報、稅費款繳納情況，確保稅費款及時、足額入庫； （六）監督建筑業納稅人合法取得、使用、開具建筑業發票； （七）建立對建設單位工程項目的跟蹤管理制度，對工程項目實行施工單位與建設單位雙向比對制度； （八）建立工程項目稅收清算制度，工程項目竣工后及時清繳稅費款，并出具清算報告。 第十二條 建筑業納稅人提供建筑業應稅勞務的，應在建筑業工程合同簽訂并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行建筑工程項目登記： （一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙質和電子文檔； （二）營業執照副本和稅務登記證件副本； （三）建筑業工程項目施工許可證； （四）建筑業工程施工合同；? （五）建筑業納稅人的開戶銀行及賬號；? （六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，建筑業納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；? （七）稅務機關要求提供的其他有關資料（如提供材料證明、工程監理合同等資料）。? 建筑業納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的建筑業工程項目登記。? 第十三條 建筑業納稅人建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑業工程項目情況登記表》的紙質和電子文檔，向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目變更登記。異地提供建筑業應稅勞務的納稅人，應同時持上述有關資料向機構所在地主管稅務機關辦理項目變更登記。建筑業納稅人因建筑業工程項目變更登記而使稅務登記內容發生變化的，應按稅務登記管理辦法的有關規定辦理變更稅務登記。 第十四條 建筑業納稅人建筑業工程項目完工注銷的，應自建筑業工程項目完工之日起30日內，持下列資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記注銷手續：? （一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙質和電子文檔；? （二）建筑業工程項目的完稅憑證； （三）建筑業工程項目竣工決算報告或工程決算報告書； （四）稅務機關要求提供的其他有關資料（如提供材料證明）。建筑業工程項目竣工后，應稅勞務發生地主管稅務機關應當及時清繳稅費款，并出具清算報告；機構所在地主管稅務機關將清算報告進行核實比對，并將核實比對結果通報應稅勞務發生地主管稅務機關。 第十五條 建筑業工程項目采取分包、轉包或再分包的，對分包人、轉包人或再分包人應一并辦理工程項目登記。辦理工程項目登記手續時，應當同時附報分包、轉包或再分包協議。 第十六條 稅務機關應主動與當地發展改革、經濟貿易、國土資源、建設、規劃、房地產管理、招投標管理、市政、交通、鐵路、民航、電力、農業、水利、園林、財政等部門加強聯系，建立暢通的信息溝通渠道和共享機制，依托信息化，定期或實時獲取真實可靠的建設項目涉稅信息，據以加強建筑業稅收的源頭控管。具體涉稅信息包括： （一）發展改革、經濟貿易、房地產管理、市政、交通、鐵路、民航、電力、農業、水利、園林等部門提供的建設項目審批、立項、核準等有關信息； （二）國土資源部門提供的土地出（受）讓方、坐落地點、面積、價格以及辦理土地使用權證情況等有關信息； （三）建設、招投標管理部門提供的建設項目合同和建設項目招投標情況等有關信息； （四）規劃部門提供的建設規劃許可等有關信息； （五）財政部門提供的財政資金投資的工程項目計劃和決算報告； （六）其他涉稅信息（如中介機構的工程項目審計報告、工程項目決算審核報告和工程項目結算審定通知書等有關信息）。 第十七條 主管稅務機關應按照稅源間接控管的要求，明確建筑業稅收項目管理職責分工，制定相應的崗位責任制考核辦法。? 第四章 申報征收 第十八條 建筑業納稅人應按稅法規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、水利建設專項資金等稅費。 第十九條 建筑業納稅人應當按照財務會計制度規定設置賬簿，根據合法和有效憑證記賬，真實、全面分項目準確核算收入、成本、費用和利潤（虧損）。 第二十條 納稅人應當在規定的期限內依法向主管稅務機關報送納稅申報表，申報繳納應納稅費，并同時報送工程完工進度表、完工決算表、審價報告和財務會計報表等有關資料。 第二十一條 建筑業營業稅及相關地方稅費實行按月申報制，由納稅人按月就其本地和異地提供建筑業應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關報送《浙江省地方稅（費）納稅綜合申報表》，同時報送《建筑業納稅申報分項目構成明細表》，就其本地提供建筑業應稅勞務取得的收入繳納營業稅及相關地方稅費；同時自應申報之月（含當月）起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅憑證。納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地，但如其自應申報之月（含當月）起6個月內不能提供完稅憑證的，應就其異地提供建筑業應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅及相關地方稅費。 （一）納稅人應當按照當月實際結算的工程價款或合同約定的應當結算的工程價款申報繳納營業稅及相關地方稅費。 （二）已完工決算的工程項目，一律按決算金額清算稅費款；已完工尚未決算的工程項目，主管稅務機關應實施工程項目后續跟蹤管理，按照稅源間接控管的要求，派員下戶實地調查，督促納稅人及時清繳稅款，并出具清算報告。 第二十二條 建筑業納稅人通過填列《企業所得稅征收方式鑒定表》，向主管稅務機關提出認定申請，由主管稅務機關根據《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發［2000］38號）的有關規定進行所得稅征收方式的認定，并按現行稅收政策規定征收企業所得稅。 第二十三條 臨時提供建筑業應稅勞務的納稅人，其應繳納的稅費由稅務機關實行門征征收，先稅后票。門征開票納入工程項目管理的具體標準由市、縣地方稅務局確定。 第二十四條 建筑業納稅人應持《稅務登記證》副本、《外管證》和項目合同等資料外出經營，并向其機構所在地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。 第二十五條 建筑業稅收扣繳義務人，應按稅收法律、行政法規、規章規定履行代扣代繳義務，并按稅法規定的解繳地點及時解繳代扣代繳的稅費款。 （一）建筑業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人，由其代扣代繳分包或轉包工程項目建筑業營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設專項資金等稅費款。 建筑業納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的或建筑業納稅人在應稅勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，可以建設單位和個人為扣繳義務人，由其代扣代繳建設項目的建筑業營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設專項資金等稅費款。 （二）建筑業納稅人應按規定代扣代繳相應的個人所得稅。 （三）建筑業納稅人收購應納資源稅礦產品的，應按規定取得“資源稅管理證明”。凡不能提供應納資源稅礦產品的完稅憑證的，應按規定限期補扣資源稅。 建筑業稅收扣繳義務人在履行代扣代繳義務時，應建立代扣代繳稅費款臺賬，如實記載被扣繳納稅人的名稱、代扣代繳稅費款的時間和稅費額等相關項目，接受稅務機關的檢查。 第二十六條 企業或個人承攬建筑安裝工程，實行掛靠并以被掛靠企業名義從事建筑安裝工程的，以被掛靠企業為納稅義務人，按規定申報營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設專項資金等稅費。 第五章 發票管理 第二十七條 建筑業納稅人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。 （一）經主管稅務機關審核，同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在建筑業應稅勞務發生地按規定領購并自行開具建筑業專用發票： 1.依法辦理稅務登記； 2.執行建筑業項目管理辦法； 3.按規定進行建筑業工程項目登記； 4.財務核算健全； 5.按稅務機關的規定及時報送有關資料。 建筑業自開票納稅人一律使用主管地稅機關統一的或者認可的申報開票軟件填開《建筑業統一發票（自開）》。各級稅務機關應積極創造條件，在建筑業納稅人中逐步推廣使用稅控裝置。 （二）不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其應稅勞務發生地主管稅務機關或主管稅務機關認定的委托代征單位為其代開《建筑業統一發票（代開）》。代開票納稅人申請代開發票時須提供以下資料： 1.完稅憑證； 2.營業執照和稅務登記證副本及復印件； 3.建筑勞務合同或其他有效證明； 4.《外管證》（提供異地應稅勞務時）； 5.中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等； 6.代扣代繳完稅憑證（已由總承包單位代扣代繳稅費款的）； 7.稅務機關要求提供的其他材料。 第二十八條 建筑業納稅人每次向建設單位收取工程款項時，都應當按規定開具《建筑業統一發票》，憑發票收取工程款項。 第二十九條 稅務機關對代開發票的建筑業納稅人一律實行“先稅后票”，同時應按建筑工程項目逐戶錄入建筑業項目管理電子臺賬，逐筆登記代開發票代碼、發票號碼、開具金額等發票明細。 分包、再分包和轉包工程代開建筑業發票一律憑"代扣代收稅款憑證"及上述第二十七條相關資料。 第三十條 在浙江省范圍內所有建設單位（包括行政、事業單位、企業、社會團體及其他組織）和個人在支付建筑工程款項時，應當按規定取得應稅勞務發生地《建筑業統一發票》。未按規定取得應稅勞務所在地《建筑業統一發票》的，一律不得作為合法付款憑證入賬。 應稅勞務所在地主管稅務機關應加強對轄區內建設單位取得的建筑業發票的審核比對，發現問題及時處理；應加強對建設單位工程項目的后續稅收管理工作，建立工程項目房產稅、城鎮土地使用稅等稅種的戶籍檔案。 第六章 納稅評估 第三十一條 稅務機關應依托信息化，充分利用《稅源間接控管平臺》，加強建筑業稅（費）負分析，定期測算和發布建筑業稅（費）負指標，建立健全建筑業稅（費）負預警機制。 第三十二條 稅務機關應建立建筑業納稅（費）評估模型，通過票表比對，定期開展建筑業納稅（費）評估，實現建筑業稅收科學化、精細化管理。 第七章 稅費清算 第三十三條 建筑業納稅人除按規定辦理項目申報、納稅申報外，應當按工程項目辦理稅費清算。稅費清算的內容包括：收入確認、發票開具、稅費款結算、登記注銷、辦結其他涉稅事項。 第三十四條 收入確認（所得稅除外）。納稅人從事建筑、安裝、修繕以及其它工程作業取得的營業額，包括納稅人收取的工程價款及工程價款之外的各種費用；無論與對方如何結算，其營業額均應包括所用原材料（含建設單位提供的建筑材料價款）及其他物資和動力的價款在內；納稅人從事安裝工程作業，其安裝的設備列入稅法規定可以扣除計稅的設備名單的，其營業額不包括設備的價款。 納稅人采用清包工形式提供的裝飾應稅勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業額。上述以清包工形式提供的裝飾應稅勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只限于向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾應稅勞務。 第三十五條 建筑業納稅人的工程收入結算： （一）對由建設單位提供工程材料的，應核實工程材料金額，然后進行結算。 （二）總承包人與建設單位進行工程收入結算時，應開具工程總結算發票，以結算發票的總金額進行結算。 （三）總承包人與分包人、再分包人或轉包人之間進行工程收入結算時，以合同或結算書所列的金額和代扣稅款憑證上注明工程分包、再分包或轉包的金額進行結算。 第三十六條 建筑工程項目竣工后，已辦理竣工決算手續的，應在決算手續辦理后30日內向主管稅務機關申報辦理稅費清算手續。 第三十七條 納稅人有下列情形之一的，由主管稅務機關根據《征管法》等稅收法律法規的規定核定應納稅額，進行稅費清算。 （一）提供虛假合同等虛假計稅依據的； （二）合同價款或工程決算收入明顯偏低又無正當理由的： （三）合同和工程決算收入不包含材料價款且納稅人不能提供準確數據的； （四）拒不提供工程決算資料的； （五）應核定應納稅額的其他情形。 第八章 法律責任 第三十八條 對建筑業納稅人違反本辦法規定的行為，按照《征管法》及其實施細則的有關規定處理。 第三十九條 工程項目建設單位不按本辦法規定取得發票的，主管稅務機關按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定進行處理。 第四十條 建筑業稅收管理納入稅收執法責任制統一考核、獎懲。 稅務機關工作人員徇私舞弊、濫用職權或者玩忽職守，造成稅款延期繳納，或少征不征應納稅款的，視情節輕重，予以行政處分或移送有關部門依法追究法律責任。 建筑業納稅人應稅勞務發生地和機構所在地主管稅務機關，任何一方因提供虛假信息、資料，造成另一方少征或不征應納稅款的，視情節輕重，依法追究過錯方的行政責任。 第九章 附 則 第四十一條 本辦法未盡事宜按有關稅收法律、行政法規、規章辦理。 第四十二條 本辦法由浙江省地方稅務局負責解釋。 第四十三條 各市、縣地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。 第四十四條 本辦法自2007年7月1日起施行。 |
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