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| 湖北省國家稅務(wù)局公告2011年第7號 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法[試行]》的公告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：984 |
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| 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法[試行]》的公告 湖北省國家稅務(wù)局公告2011年第7號 2011.6.21 現(xiàn)將《湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。特此公告。 湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）第一章 總 則第一條為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》（國稅函[2009]255號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全省企業(yè)所得稅管理實際，制定本辦法。第二條列入企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。第三條稅收優(yōu)惠分為報批類和備案類。報批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。報批類稅收優(yōu)惠須經(jīng)有審批權(quán)的稅務(wù)機關(guān)審批后方可享受。列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行；列入事后報送資料的稅收優(yōu)惠，納稅人可在預(yù)繳申報和年度申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠，并且應(yīng)在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。第四條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分開核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分?jǐn)偲陂g費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分開核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。第二章 稅收優(yōu)惠審批管理第五條納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四），經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。第六條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理（一）《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡項目；（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；（四）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第七條 審批受理納稅人應(yīng)在年度終了后3個月之內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請。受理稅務(wù)機關(guān)受理后，出具《稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書》（見附件五），并在5個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，對申請資料不全或者不符合法定形式的，一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務(wù)事項通知書》，與申請資料一并交還給納稅人。第八條 審批資料納稅人應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。（一）納稅人書面申請報告；（二）《稅收優(yōu)惠事項審批申請表》（見附件四）；（三）企業(yè)財務(wù)報表；（四）本辦法要求報送的其他具體資料（見附件一）；第九條 符合性審核稅收優(yōu)惠審批是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)可委托企業(yè)所在地縣區(qū)級稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。第十條 審批期限有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的期限（縣區(qū)級20個工作日內(nèi)，地市級30個工作日、省級60個工作日內(nèi)）完成稅收優(yōu)惠審批工作，并做出準(zhǔn)予或不予批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠的書面決定，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)書面決定下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》。對不予批準(zhǔn)的減免稅決定，應(yīng)說明理由，告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由、時間等通過《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況變化導(dǎo)致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠政策。第十一條 審批權(quán)限按照審批類優(yōu)惠規(guī)定的權(quán)限審批（見附件一）。第三章 稅收優(yōu)惠事先備案管理第十二條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目實行備案管理：（一）預(yù)繳申報前備案事項：1、符合條件的非營利組織的收入；2、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)；3、清潔發(fā)展機制項目；4、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)；5、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊；6、規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（或集成電路設(shè)計企業(yè)）；7、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)；8、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；9、外購軟件縮短折舊或攤銷年限；10、對證券投資基金從證券市場中取得的收入；11、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入；12、其他須事先備案的事項。（二）預(yù)繳申報前備案并于年度終了后補充備案的事項：1、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；2、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；3、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；4、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；5、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；6、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)；7、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；8、符合條件的小型微利企業(yè)；9、其他須事先備案的事項。（三）年度終了備案事項：1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；2、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；3、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資；5、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；6、金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入；7、其他須事先備案的事項。第十三條 備案管理的程序和要求（一）備案受理納稅人應(yīng)按照下列規(guī)定時間向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，填報《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）并附報相關(guān)資料。受理稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申請資料進(jìn)行核對，對備案資料齊全的，予以受理并出具《稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書》（見附件五）。經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，納稅人方可在預(yù)繳申報或年度申報時享受稅收優(yōu)惠。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行逐年備案。對于第十二條（一）、（二）所列項目，如果納稅人未在預(yù)繳申報前進(jìn)行備案的，可選擇在年度終了后一次性備案。選擇年終一次性備案的，不得在預(yù)繳申報時享受稅收優(yōu)惠。1、預(yù)繳申報前備案事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案提請備案。實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的，從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案；確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案。2、預(yù)繳申報前備案，并于年度申報前補充備案的事項。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請補充備案。3、年度終了備案的事項。納稅人應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。（二）備案資料納稅人應(yīng)將下列報送備案所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。1、《稅收優(yōu)惠事項備案登記表》（見附件四）；2、企業(yè)財務(wù)報表；3、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件附件二）；（三）備案權(quán)限由地、市級稅務(wù)機關(guān)確定備案權(quán)限。（四）符合性審核有備案權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)收到納稅人備案資料后，對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。符合性審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。對資料不全或不符合法定形式需補充報送資料的，由受理備案的稅務(wù)機關(guān)一次性告知納稅人需要補正的資料，并制作《稅務(wù)事項通知書》，與備案資料一并交還納稅人。（五）登記備案對屬于主管稅務(wù)機關(guān)備案的事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。對經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件的，不予備案，并制作《稅務(wù)事項通知書》通知納稅人不予備案的理由。對屬于需上報備案的事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接到上級稅務(wù)機關(guān)備案批復(fù)文書的3日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》送達(dá)納稅人執(zhí)行。（六）享受優(yōu)惠納稅人在預(yù)繳申報時或年度納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交載有準(zhǔn)予備案稅收優(yōu)惠事項的《稅務(wù)事項通知書》申報享受稅收優(yōu)惠。對于第十二條（一）、（二）所列項目，納稅人選擇在年度終了后一次性備案的，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，可在年度納稅申報時享受稅收優(yōu)惠，但在預(yù)繳申報時不得享受稅收優(yōu)惠。第四章 稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料管理第十四條 事后報送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）投資者從證券投資基金分配中取得的收入；（四）其他需事后報送相關(guān)資料的減免稅優(yōu)惠。第十五條 事后報送相關(guān)資料的程序和要求（一）提交資料屬于事后報送相關(guān)資料稅收優(yōu)惠項目的，納稅人應(yīng)在報送年度納稅申報表時向主管稅務(wù)機關(guān)附報下列資料。附報資料應(yīng)按順序編號并裝訂，凡附報資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。1、《稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表》（見附件六）；2、本辦法要求報送的其他具體資料（見附件三）；（二）資料受理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人附報資料齊全、符合法定形式的予以受理。主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人年度納稅申報紙質(zhì)資料時，應(yīng)對稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行審核，對企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五第2、3、4行等相關(guān)欄次填列數(shù)據(jù)，涉及本辦法第十四條所列項目的，應(yīng)要求納稅人附報規(guī)定的資料。對相關(guān)欄次填列了數(shù)據(jù)但未附報資料的，應(yīng)及時告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補正。（三）享受優(yōu)惠對于屬于事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可在預(yù)繳申報和年度申報時自行申報享受稅收優(yōu)惠。（四）跟蹤管理主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人附報資料后，應(yīng)在當(dāng)年8月底前對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核。審核不改變納稅人真實申報責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：相關(guān)資料是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時可實地調(diào)查。主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。第五章 稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理第十六條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時建立、維護(hù)稅收優(yōu)惠管理臺賬（見附件七），建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機制。對于納稅人年減免收入、加計扣除、減免所得額超過2000萬元以上或減免稅額超過500萬元以上的稅收優(yōu)惠事項，地、市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每年7月15日前將管理臺帳匯總向省局報備。第十七條年度匯算清繳結(jié)束后，地、市級稅務(wù)機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實際或者按照省局的統(tǒng)一布置，對于不同行業(yè)、規(guī)模、類型的納稅人，開展稅收優(yōu)惠事項的納稅評估、稅務(wù)稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時,是否及時將變化情況報送稅務(wù)機關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整；（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅；（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進(jìn)行納稅申報；（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。第十八條年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收優(yōu)惠事項的統(tǒng)計和分析。地市級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年的匯算清繳總結(jié)報告中以專門篇幅報告以下內(nèi)容：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實情況和存在的問題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。第六章 法律責(zé)任第十九條主管稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)檢查不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。第二十條納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。第二十一條主管稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤或納稅人采取欺騙手段騙取認(rèn)定的，應(yīng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)，提請認(rèn)定部門糾正，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處理。第二十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時辦理或?qū)徟e誤的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。第七章 附 則第二十三條凡規(guī)定應(yīng)由省級以下（不含省級）稅務(wù)機關(guān)審批、備案的，由各地、市級稅務(wù)機關(guān)審批、備案或確定審批、備案權(quán)限。各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案，對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目，根據(jù)效能與便民、監(jiān)督與責(zé)任的原則，適當(dāng)劃分審批、備案權(quán)限，并對納稅人報送的資料和審批、備案程序進(jìn)行進(jìn)一步補充、細(xì)化。第二十四條本辦法自頒布之日起實施。在本辦法頒布實施前已受理但尚未審批或備案登記的稅收優(yōu)惠事項，按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 本辦法由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附件1：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批事項2：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事先備案事項3：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后報送相關(guān)資料事項4：稅收優(yōu)惠事項（審批申請/備案登記）表5：稅收優(yōu)惠（申請/備案）受理通知書6：稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表 7：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理臺帳 |
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