隨著我國改革開放的不斷深入，國內企業(yè)也經(jīng)歷了一個飛速發(fā)展期。從國家稅務總局公布的消息來看，大企業(yè)已成為我國納稅主力軍，在全國3000多萬戶納稅人中，3680家大企業(yè)的納稅額占全國稅收收入的50%，集中度非常高?，F(xiàn)今大企業(yè)的交易行為和模式越來越細化，國家的稅收法規(guī)政策體系越來越復雜，稅務機關征管越來越嚴格，使得稅收風險已成為大企業(yè)的重要風險之一。
一、大企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的主要原因
?。ㄒ唬┢髽I(yè)內部存在稅務風險。大企業(yè)往往采用集團化運作，具有跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營，內部組織多樣，業(yè)務種類繁多，環(huán)節(jié)復雜等特點。當前，大部分企業(yè)管理者涉稅意識有待加強、財務人員業(yè)務水平偏低、內部審計不健全、內控機制不完善，以及近年來稅務代理服務的出現(xiàn)，都是導致大企業(yè)稅務風險較大的主要因素。
（二）稅收制度有待完善。稅收制度出臺的滯后性及不健全無法滿足大企業(yè)經(jīng)營行業(yè)多樣及業(yè)務分工細密的要求，企業(yè)一項業(yè)務涉及幾個部門無法實現(xiàn)資源共享等種種不可預知的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅務風險的產(chǎn)生。
?。ㄈ┗鶎佣悇諜C關管理力量薄弱。基層稅務機關往往存在人手少、工作量大的問題，難以實現(xiàn)對大企業(yè)一對一的管理。同時，稅務法規(guī)變化過快，臨時性規(guī)章較多，稅收政策不夠穩(wěn)定，導致基層稅務人員對于稅法的認識與運用把握不準，給企業(yè)帶來稅務風險。
二、防范大企業(yè)稅務風險的措施
鑒于大企業(yè)的重要經(jīng)濟和稅收地位，加強大企業(yè)控制稅務風險能力，防范稅務違法行為，避免因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，已成為當前企業(yè)管理的重要事項和稅務機關的重要關注點。為此，提出以下幾點防范措施：
?。ㄒ唬┮龑髽I(yè)樹立風險防范意識。首先，企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，建立健全內部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款。其次，建立稅務風險自查評估制度，對企業(yè)之前發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行自查，對之前由于對稅收政策法規(guī)理解不當造成的錯誤進行改正，及時避免稅收風險的產(chǎn)生。
（二）提高企業(yè)辦稅人員的業(yè)務素質。中國目前的稅收法規(guī)種類繁多，更新較快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業(yè)要采取各種行之有效的措施加強對辦稅人員的培訓，幫助辦稅人員加強稅收法律法規(guī)等各項稅收業(yè)務政策的學習，更新和掌握稅務知識，提高運用稅法武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，使他們成為管理和控制風險的中堅力量。
?。ㄈ┽槍Υ笃髽I(yè)提供個性化服務。在日常納稅服務過程中，稅務機關要以企業(yè)實際需求為向導，指派專業(yè)能力強、綜合素質高的人員對大企業(yè)進行指導和服務。經(jīng)常深入大企業(yè)了解、掌握企業(yè)出現(xiàn)的各種涉稅問題，為大企業(yè)開辟綠色服務通道，設置專門人員負責管理大企業(yè)的納稅申報、發(fā)票領購、發(fā)票認證等各項工作，進一步發(fā)展充實大企業(yè)服務直通車等有關項目的內容，提高其正確規(guī)避稅務風險的能力。
（四）實現(xiàn)各部門資源共享。目前，由于信息不對稱的矛盾依然突出，稅務部門對信息的掌握程度遠不能適應風險管理的要求，內部信息共享不夠，外部信息無明確獲取途徑。這都需要充分利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)建立信息資料庫，不斷擴大政府各部門內部信息共享，擴大銀行、律師事務所、會計師事務所等第三方信息的獲取途徑，實現(xiàn)各類經(jīng)濟信息共享，不斷提升稅務風險識別的準確性，從而提高風險管理水平。
（五）加強對企業(yè)的納稅輔導和評估。稅務機關除全面、及時、準確地向企業(yè)提供有關涉稅信息外，還應充分發(fā)揮納稅評估的警示和服務作用，使稅企雙方在納稅問題的發(fā)現(xiàn)和應對上形成良性的互動關系，幫助納稅人理解稅收政策，引導納稅人如實進行納稅申報，化解納稅人因政策理解偏差等一般性問題可能導致稅務機關處罰等稅收風險，這是避免企業(yè)出現(xiàn)稅收風險和稅務機關出現(xiàn)稅收執(zhí)法風險的有效途徑之一。 |
