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| 魯國稅函[2010]239號 山東省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人實地查驗管理的意見 |
| 發布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：510 |
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| 山東省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人實地查驗管理的意見 魯國稅函[2010]239號 2010-06-01 各市國家稅務局(不發青島)： 為切實加強增值稅一般納稅人管理，防范增值稅專用發票虛開，增強實地查驗管理的成效,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定,現提出以下意見。 一、實地查驗是指稅務機關派出工作人員，針對納稅人提請資料或稅收管理中發現的疑點問題，對納稅人相關情況進行現場實地核查的一種稅收管理行為。 二、實地查驗對納稅人涉稅資料的核查，不改變納稅人真實申報、據實報送的責任。 三、實地查驗時應遵循法治、公開、公正、高效、便民、務實的原則。實地查驗一般采取資料核對法、現場觀察法等形式。 四、實地查驗的范圍。以下重點工作環節，應進行實地查驗： (一)未超過小規模納稅人標準(含新辦，下同)申請一般納稅人資格的商貿企業、工業企業和個體工商戶等納稅人; (二)一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發票數量申請、增量申請需要實地查驗的; (三)一般納稅人享受增值稅稅收優惠政策，主管稅務機關確定需要實地查驗的； (四)一般納稅人稅務登記注銷需取消一般納稅人資格的； (五)稅務機關認為其他需要進行現場核查的事項。 五、實地查驗可根據工作需要，于核準納稅人申請事項前、下達工作結論或主管稅務機關認為需進行時實施。具體實施時間可按以下掌握。 (一)未超過小規模納稅人標準申請一般納稅人資格的商貿企業、工業企業和個體工商戶等納稅人，在受理納稅人申請后20個工作日內實施。 (二)一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可，發票數量申請、發票增量申請，需實地查驗的，在受理納稅人申請后10個工作日內實施。 (三)一般納稅人享受增值稅稅收優惠政策，需實地查驗的，由主管稅務機關確定實施時間。 (四)一般納稅人稅務登記注銷時取消一般納稅人資格，在在受理納稅人申請后10個工作日內實施。 (五)稅務機關認為其他需要進行現場核查的事項，可根據工作需要，在相應的期限內及時實施。 六、進行現場實地查驗的應有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。當場填寫增值稅一般納稅人實地查驗報告，列明本次實地查驗的內容、查驗的情況以及查驗結論等項目，由納稅人法定代表人(負責人或者業主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認后,并入納稅人戶管檔案實行備案備查。在實地查驗中發現納稅人有重大偷逃稅嫌疑的，要按規定及時移交稽查部門。 七、未超過小規模納稅人標準申請一般納稅人資格的商貿企業、工業企業和個體工商戶等納稅人的實地查驗。 (一)有無固定生產經營場所，工業納稅人有無廠房、機器設備、籌建合同或協議等； (二)能否按照國家統一的會計制度設置賬薄，根據合法有效憑證核算，提供準確稅務資料； (三)是否為商貿企業； (四)注冊資金數額； (五)職工人數； (六)主管稅務機關認為應予查驗的其他內容。 八、一般納稅人防偽稅控最高開票限額行政許可、增值稅專用發票數量申請、增量申請實地查驗 (一)納稅人書面申請報告是否與實際情況一致，是否按照國家統一的會計制度設置賬薄，根據合法有效憑證核算，提供準確稅務資料；年增值稅應稅銷售額或預計銷售額是否達到規定標準，注冊地與實際經營地是否一致；實地查驗實際庫存貨物情況，對屬于異地存放的，應由企業提供貨物存放的有關證明材料；預計銷售額是否有相關的合同等證明資料；納稅人進、銷項專用發票貨物品名、數量是否符合常規。資金結算方式的種類是什么，主要結算方式是什么；以現金結算方式為主開具專用發票的，是否減少了相應的專用發票發售數量；單筆銷售業務超過設定開票限額不便于拆分開票的，是否是價值較大的單臺設備。 (二)納稅人申請調高專用發票限額、大宗交易臨時申請增量，是否有相關合同、協議或已認證的進項發票原件等；所申請的專用發票限額、數量是否與其生產經營能力相匹配。 (三)納稅人提出變更發票用量的，還需查驗納稅人發票使用情況發生變化是否與經營規模變化有關，其納稅情況是否也發生了相應的變化；是否為稽查在案或有其他涉稅案件待處理狀態。 (四)主管稅務機關認為應予查驗的其他內容。 九、一般納稅人享受增值稅稅收優惠政策實地查驗 (一)納稅人是否具備享受稅收優惠政策的資格； (二)申請減稅、免稅、退稅的產品是否達到規定的標準； (三)申請減稅、免稅、退稅的時限是否正確； (四)申請減稅、免稅、退稅產品是否單獨記賬，會計核算是否規范； (五)是否按時辦理納稅申報，申請減免退稅前實現的稅款是否繳納，是否有違反稅收法規補交入庫的稅款； (六)是否有固定的經營場所和生產經營享受稅收優惠政策產品具備的條件； (七)不符合減免稅條件的，是否依法納稅； (八)主管稅務機關認為應予查驗的其他內容。 十、一般納稅人資格注銷的實地查驗 (一)實地盤點庫存，檢查固定資產、存貨等是否賬實相符，核查是否存在貨物已經銷售而未計收入、是否存在發生視同銷售行為或進項稅額轉出行為而未按規定核算的行為;工業企業是否存在購入原材料與生產產品不符的情況；商貿企業應對企業銷售貨物的進項發票進行抽檢，對進項發票的貨品名稱、數量等信息與企業開具的銷售發票的貨品名稱、數量進行比對。如果進項發票所列貨物在銷貨發票貨物名稱中不存在，或進貨數量與銷貨數量不匹配的，則企業存在隱匿銷售、虛抵進項和虛開專用發票等嫌疑，應對企業進行全面評估。 (二)檢查享受稅收優惠政策納稅人的適用范圍、適用時間和適用條件等情況，核實有無不應享受而享受稅收優惠政策等問題。 (三)調取金稅工程生成的存根聯滯留票數據，實地檢查發票入賬情況，核實有無賬外經營。 (四)是否按規定繳銷專用發票或防偽稅控設備。 (五)納稅人欠繳稅款是否按規定追繳或依法注銷等。 (六)主管稅務機關認為應予查驗的其他內容。 |
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