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| 報廢的存貨進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：358 |
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| 問題內(nèi)容： 我司為汽車電子生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，產(chǎn)品及原材料報廢較多，對相關(guān)稅務(wù)問題有一些疑問，進(jìn)行相關(guān)咨詢： 新的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失：是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失”。 我司理解為下列幾種情況可不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(包括原材料、半成品、產(chǎn)成品)等： a.由于質(zhì)量問題，造成的原材料、半成品及產(chǎn)成品不能用于生產(chǎn)或銷售而報廢； b.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，售后發(fā)生召回，再將產(chǎn)品進(jìn)行的報廢； c.產(chǎn)品更新?lián)Q代，部分專用材料失去了使用價值，形成的報廢； 以上三點(diǎn)理解不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否正確？ 另：財務(wù)從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，對于已經(jīng)報廢的材料做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如以上三點(diǎn)成立怎樣將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)再轉(zhuǎn)回來？ 回復(fù)意見： 您好： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下： 根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、 “非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進(jìn)項(xiàng)稅金，不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣。 原《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失；二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；三是其它非正常損失。實(shí)際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計分錄。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。 歡迎您再次提問。國家稅務(wù)總局2011/04/22 |
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