咨詢:2013年10月份我公司給某客戶開具了一張增值稅專用發(fā)票，當時因種種原因業(yè)務員未將該票交付客戶，現(xiàn)在該發(fā)票的認證期已過，無法進行抵扣，客戶要求重新開具增值稅專用發(fā)票。
請問現(xiàn)在我公司能否開具紅字發(fā)票后再開具正確發(fā)票？如果不能，應如何處理？
解答:《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。
《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。
《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）第一條規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
第二條規(guī)定，客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第五條規(guī)定，國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。
根據(jù)上述規(guī)定，對于超過認證期沒有認證的增值稅專用發(fā)票，不能開具紅字發(fā)票。如果企業(yè)發(fā)生真實交易但由于上述客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
相關政策——
國家稅務總局公告2013年第39號國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告
早前公告——
國家稅務總局公告2011年第49號國家稅務總局關于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告
后續(xù)公告——
國家稅務總局公告2011年第78號國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告 |
