1.問題：哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報？
回復(fù)：凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
2.問題：今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計什么時候開通？
回復(fù)：目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，預(yù)計4月1日正式開通匯算清繳網(wǎng)上申報。
3.問題：使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”時的申報流程是怎樣的？
回復(fù)：納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進(jìn)行風(fēng)險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認(rèn)申報并進(jìn)行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報平臺再進(jìn)行申報并繳納稅款。
4.問題：近期總局下發(fā)了2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報表，請簡要介紹一下該版申報表的變化情況？
回復(fù)：為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了修訂。修訂后的報表體系由原來的41張簡化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報數(shù)據(jù)項目1100余項，調(diào)整填報項目200余項，修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報表適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報表的解讀工作，請廣大納稅人及時關(guān)注國稅外網(wǎng)及微信公眾平臺。
5.問題：2017年3月企業(yè)由北京遷移至天津武清區(qū)，在北京期間以前年度虧損可以彌補虧損嗎？
回復(fù)：按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。因此如果貴公司由北京遷移至天津市武清區(qū)時未進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，且存在符合規(guī)定的尚未結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損時，可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
6.問題：這次申報系統(tǒng)升級最大的變化在什么地方呢，申報系統(tǒng)可以自動提取上年度報表嗎？月申報的時候可以自動提起上月數(shù)據(jù)嗎？
回復(fù)：本次企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報軟件升級主要是針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報流程中“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行的升級。企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報時，相關(guān)申報表會與企業(yè)季度預(yù)繳申報表（按季度申報）或月度預(yù)繳申報表（按月申報）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽。
7.問題：我公司是17年12月成立的企業(yè)，在2017年時，國稅和地稅沒有信息，故2017年第四季度未申報企業(yè)所得稅，想問一下，我們企業(yè)還需要申報2017年度匯算清繳么？
回復(fù)：按照目前稅務(wù)總局征管要求，2017年12月31日前進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記并且是開業(yè)狀態(tài)的納稅人，屬于應(yīng)參加2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳戶范圍。如果貴公司2017年度成立并按要求進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記，則需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
8.問題：2017年度企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅年度報表是否在2018年3月31日前，必須申報？
回復(fù)：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報截止日期為2018年5月31日，請貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
9.問題：企業(yè)是高新企業(yè)同時也符合小微企業(yè)要求，匯算清繳應(yīng)納稅所得額不足50萬按照15%還是10%繳納企業(yè)所得稅？
回復(fù)：企業(yè)可自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
10.問題：企業(yè)同時屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費用是按照高新企業(yè)未形成無形資產(chǎn)50%扣除還是按照科技型中小企業(yè)加計75%扣除？
回復(fù)：自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除的比例由50%提高到75%。企業(yè)同時屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費用按照75%加計扣除。
11.問題：企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？
回復(fù)：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
12.問題：非營利組織指的是什么？
回復(fù)：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2018]13號）第一條的規(guī)定：“符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：
（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、宗教活動場所、宗教院校以及財政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營利組織；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)采取轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級（含地市級）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。”非營利組織可在經(jīng)財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定取得免稅資格后，其符合條件的收入可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。
13.問題：公司租房交的房產(chǎn)稅列入營業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項?郭處長能回答一下么？
回復(fù)：依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
14.問題：境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付，依法履行了代扣繳義務(wù)，并取得了代扣繳完稅證明。請問能否以代扣繳稅款的完稅證明，結(jié)合非居民企業(yè)開具的列示了凈支付金額的形式發(fā)票，作為境內(nèi)居民企業(yè)在該筆支付下實際承擔(dān)的總費用及代扣繳稅費在企業(yè)所得稅前列支的合法有效憑據(jù)？
回復(fù)：境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對外支付,如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國稅金由中國企業(yè)承擔(dān)，且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額，原則上允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，但主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項支付的真實性與合理性。
15.問題：企業(yè)無償提供勞務(wù)是否視同銷售？
回復(fù)：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
16.問題：近期總局出臺了財稅【2018】15號，對公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，能簡要介紹一下主要變化點嗎？
回復(fù)：財稅【2018】15號文件是在鼓勵公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
17.問題：如果企業(yè)匯算清繳申報當(dāng)年既有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的公益性捐贈支出，又有當(dāng)年新發(fā)生的公益性捐贈支出，那么在稅前扣除時有沒有先后順序？
回復(fù)：對于這個問題，文件中也進(jìn)行了明確，對于公益性捐贈支出稅前扣除時應(yīng)遵循“先捐先抵”的原則，文件中規(guī)定企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。
18.問題：我公司2016年10月發(fā)生的公益性捐贈支出，由于超過2016年度匯算清繳稅收扣除限額的部分，可以在2017年度匯算清繳申報時結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？
回復(fù)：按照文件規(guī)定，企業(yè)在2016年9月1日至2016年12月31日期間發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年扣除的部分，可以在2017年度企業(yè)所得匯算清繳申報時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此貴公司2016年10發(fā)生的公益性捐贈支出可以按規(guī)定在2017年度匯算清繳申報時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
19.問題：營改增后房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計算預(yù)計毛利額的基數(shù)，郭處長能解答一下么？
回復(fù)：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計算：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1 稅率或征收率），并以此作為計算預(yù)計毛利額的依據(jù)。
20.問題：企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除？
回復(fù)：企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出區(qū)分以下兩種情形進(jìn)行稅前扣除：（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。
21.問題：實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何進(jìn)行稅前扣除？
回復(fù)：依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除。
22.問題：企業(yè)發(fā)生的差旅費支出如何稅前扣除，您能解答一下么？
回復(fù)：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應(yīng)能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務(wù)、支付憑證等。
23.問題：企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費用可否稅前扣除？
回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函【2009】3號）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實際發(fā)生的費用作為企業(yè)職工福利費在稅前扣除。
24.問題：我們公司實際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報酬可否稅前扣除？
回復(fù)：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號）關(guān)于董事費征稅問題的規(guī)定，個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費按勞務(wù)報酬所得項目征稅；個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。
25.問題：高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時間如何確定？
回復(fù)：按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“三、認(rèn)定條件”--“（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。”對于在職、兼職和臨時聘用人員，需在一個年度內(nèi)累計直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動滿183天，才可判定為科技人員。
26.問題：企業(yè)發(fā)生的通訊費、職工交通補貼如何進(jìn)行稅前扣除？
回復(fù)：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。
27.問題：企業(yè)發(fā)生的取暖費、防暑降溫費如何進(jìn)行稅前扣除？
回復(fù)：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。
28.問題：企業(yè)發(fā)生的職工食堂經(jīng)費的如何稅前扣除？
回復(fù)：依據(jù)國稅函【2009】3號文件規(guī)定,企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。
29.問題：企業(yè)發(fā)生的裝修費如何稅前扣除？
回復(fù)：企業(yè)對房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。
30.問題：企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除？
回復(fù)：企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。
31.問題：企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費用可能存在分?jǐn)倖栴}，如煤、水、電費的分?jǐn)倖栴}是如何規(guī)定的？
回復(fù)：屬于共同負(fù)擔(dān)的沒有獨立計量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營有關(guān)的費用，如：煤、水、電費及代收的污水處理費等，能夠取得發(fā)票的，憑相關(guān)合同協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；無法單獨取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實際發(fā)生的費用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及劃款憑證，據(jù)實在稅前扣除。
32.問題：2017年匯繳結(jié)束時間截止到什么時候？延長嗎？
回復(fù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,因此,2017年匯繳應(yīng)于2018年5月31日前完成。如有延長申報期限的新文件出臺，我局會第一時間通過門戶網(wǎng)站進(jìn)行政策宣傳，請納稅人關(guān)注我局網(wǎng)站文件更新。
33.問題：一是企業(yè)發(fā)生的工傷支出是否可以稅前扣除？二是匯兌損失是否可以稅前扣除？
回復(fù)：關(guān)于您提出的工傷支出稅前扣除問題，企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。對于匯兌損失，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
34.問題：現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費是否可以使用銀行的回單入賬進(jìn)行稅前抵扣？是否必須要銀行重新開具手續(xù)費發(fā)票，具體要求有哪些？
回復(fù)：企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費支出應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
35.問題：我是天津**區(qū)的一家生產(chǎn)型企業(yè)(一般納稅人企業(yè))，我想咨詢以下2個問題：1、由于經(jīng)營需要，我司與具有營運資質(zhì)的班車公司簽訂合同，定時定點接送我司員工上下班，并取得了合法憑證。請問我司支付的此筆班車服務(wù)費是作為“交通費”稅前扣除，還是作為“職工福利費”按規(guī)定計算限額稅前扣除？2、請問：我司作為接受外部勞務(wù)派遣的一方，如我司自行核算統(tǒng)計派遣人員工資明細(xì)，將工資總額支付給派遣公司由派遣公司代為轉(zhuǎn)發(fā)員工（派遣公司只是代發(fā)）。這種情況是否屬于第二種情況，作為我企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)？
回復(fù)：對于您提出的定時定點接送公司員工上下班的班車服務(wù)費稅前扣除問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)在職工福利費中核算。關(guān)于勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)問題，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第34號規(guī)定，只有直接支付給員工個人的費用，才可以作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
36.問題：如果企業(yè)有資產(chǎn)損失屬于清單申報的，需要申報前去稅務(wù)局備案，還是直接申報，匯繳后交匯繳申報表即可？
回復(fù)：企業(yè)有屬于清單申報的資產(chǎn)損失，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，將資產(chǎn)損失相關(guān)申報資料隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并向稅務(wù)機關(guān)報送，不需要備案。
37.問題：申報研發(fā)費的加計扣除，所申報的研發(fā)項目是否需要科委的備案資料？
回復(fù)：享受研發(fā)費加計扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案。項目文件是指企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，無需科技部門備案。
38.問題：高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案什么時候開始？
回復(fù)：享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。
39.問題：2017年實際發(fā)生的費用并且已進(jìn)行會計處理，發(fā)票是2018年開具的可以嗎？還用調(diào)增所得額嗎？
回復(fù)：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）：“企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。”規(guī)定，如果企業(yè)2017年實際發(fā)生的費用并且已進(jìn)行會計處理，在匯算清繳時已補充提供該成本、費用的有效憑證，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
