問:我公司兩年前替一家企業(yè)擔(dān)保,取得銀行貸款100萬元,因貸款到期企業(yè)無力償還,銀行便扣劃我公司的存款。請問,這部分損失可否稅前扣除? 答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四十四條規(guī)定,企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任,經(jīng)追索,被擔(dān)保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。 問:用于農(nóng)業(yè)大棚的卷簾機(jī)是否屬于農(nóng)機(jī)范圍?其適用增值稅稅率是多少? 答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第29號)規(guī)定,卷簾機(jī)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)[1993]151號)規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍,應(yīng)適用13%的增值稅稅率。 卷簾機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)溫室、大棚,以電機(jī)驅(qū)動,對保溫被或草簾進(jìn)行自動卷放的機(jī)械設(shè)備,一般由電機(jī)、變速箱、聯(lián)軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。 該公告自2012年8月1日起施行。此前已發(fā)生并處理的事項,不再作調(diào)整；未處理的,按該公告規(guī)定執(zhí)行。 問:企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品中既有應(yīng)稅產(chǎn)品又有免稅產(chǎn)品,如果企業(yè)不想享受相關(guān)免稅政策是否允許?有哪些具體要求? 答:可以不享受免稅政策。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條規(guī)定,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。另《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》(財稅〔2007〕127號)(以下簡稱《通知》)第一條規(guī)定,生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。 同時,《通知》第三條還規(guī)定,納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅,不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán),也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 |
