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| 銷售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)如何開具發(fā)票？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：619 |
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| 問：我公司向外銷售聚氯乙烯，和客戶簽訂的合同條款里除了產(chǎn)品的定價(jià)外，還約定了運(yùn)費(fèi)價(jià)。另外我公司負(fù)責(zé)提供運(yùn)輸車輛，月底向客戶開兩票結(jié)算（增值稅票、運(yùn)輸發(fā)票）。請(qǐng)問我公司是將承運(yùn)人開具的運(yùn)輸發(fā)票直接轉(zhuǎn)交給客戶；還是承運(yùn)人開給我公司，我公司再去地稅局代開運(yùn)輸發(fā)票給客戶？如果承運(yùn)人給我公司的運(yùn)費(fèi)和我公司給客戶的運(yùn)費(fèi)有差異，又將如何賬務(wù)處理？ 答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； （二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： 1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 根據(jù)上述規(guī)定，公司收取的代墊運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給客戶，同時(shí)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不涉及增值稅?！ 〈鷫|的運(yùn)費(fèi)，通過“其他應(yīng)收款”核算。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅?！ ”緱l第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。 本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！ 对鲋刀悤盒袟l例》第八條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?！ ∫罁?jù)上述規(guī)定，公司向客戶提供運(yùn)輸服務(wù)無論是自運(yùn)或是外運(yùn)，一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及運(yùn)輸應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。公司為從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，混合銷售行為應(yīng)視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。公司應(yīng)按貨物價(jià)款和運(yùn)費(fèi)金額向客戶開具增值稅發(fā)票。 對(duì)運(yùn)輸公司（外運(yùn)）向公司開具運(yùn)輸發(fā)票，該費(fèi)用支出可按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
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