2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開發(fā)“三新”新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，所得稅費用加計扣除比例由50%提高至75%。比如韋德新能源公司2019年度盈利2000萬，發(fā)生研發(fā)費用1000萬（假設均符合稅收規(guī)定范圍），按照加計75%比例計算，則可在稅前多扣除750萬研發(fā)費用，節(jié)省稅款187.5萬元（750*25%稅率），對于盈利企業(yè)來說，確實帶來明顯的稅收節(jié)稅效果。對一些剛成立的新興科技技術等公司，由于這些公司前幾年需要投入大額人力、物力和財力搞研究開發(fā)新課題，待研究成功產生新成果后再市場推廣帶來收益，這些公司經營特點往往前幾年巨大資金投入、無收入或者少量收入，處于嚴重虧損，但是一旦市場開拓成果后將會產生高速增長的收益。對于這些前期虧損，后期巨大盈利的科技公司，在虧損期，本來也無需交稅，是否有必要做研發(fā)費用加計扣除呢？威德稅務認為非常有必要。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
因此，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許以后轉5年，用5年內的盈利來彌補，以此可減少未來5年應繳納的企業(yè)所得稅。
然而有人卻提出這樣的疑問，企業(yè)本來虧損，由于加計扣除而增大的虧損，該虧損還能按照規(guī)定允許5年內結轉彌補嗎？
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
也就是說，公式：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除，如果大于0，則為當年應納稅所得額，如果小于0，則為當年的虧損額。該公式是稅法對“應納稅所得額”、“可彌補虧損”規(guī)定的原理計算方法，“應納稅所得額”、“可彌補虧損”有別與按會計規(guī)定核算的“會計利潤”。公式中的各項扣除，《企業(yè)所得稅法》第八條作出統(tǒng)領、原則性的規(guī)定，即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。研發(fā)費用毫無疑問屬于稅法規(guī)定的企業(yè)實際發(fā)生的有關的、合理支出范圍，而其加計扣除金額是在準予扣除的研發(fā)費用基礎上加計的稅收扣除金額，本質仍屬于研發(fā)費用扣除項目，顯然屬于公式中的各項扣除范圍。
另從企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明分析：A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明：第2列“可彌補虧損所得”說明如下：第6行填報表A100000第19行“納稅調整后所得”減去第20行“所得減免”后的值。即：“可彌補虧損所得”=主表第19行“納稅調整后所得”—第20行“所得減免”。
而主表第19行“納稅調整后所得”=會計利潤總額—境外所得 納稅調增增加額—納稅調增減少額—免稅、減計收入及加計扣除 境外應稅所得抵減境內虧損
故，從年度納稅申報表填報數(shù)據(jù)勾稽關系也得出，加計扣除金額影響應納稅所得額，如果應納稅額所得額為負數(shù)，則形成當年可彌補虧損額，自動填入A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第2列“可彌補虧損所得”，按稅法規(guī)定可在以后5個年度內扣除。
享受稅收加計扣除優(yōu)惠后，2016年度山東省國稅、省地稅、省科技廳、省財政四部門聯(lián)合下發(fā)的關于印發(fā)《山東省企業(yè)研究開發(fā)財政補助資金管理暫行辦法》的通知（魯財教[2016]80號）文件，對年銷售收入2億元（含）以下企業(yè)，按其當年享受研發(fā)費用加計扣除費用總額的10%給予補助；年銷售收入2億元以上企業(yè)，按其較上年度新增享受研發(fā)費用加計扣除費用部分的10%給予補助。比如韋德新能源公司2018年度銷售收入2億以下，當年享受加計扣除的研發(fā)費用為800萬，則可獲得80萬的政府財政資金。
因此，處于初創(chuàng)期的科技型公司，即使當年度處于虧損年度，按稅收文件的要求向稅務機關準備資料享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。在此提醒的是，企業(yè)所得稅優(yōu)惠在簡政放權下，稅務機關采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，因此企業(yè)在享受各稅收優(yōu)惠時，必須慎之又慎，企業(yè)的管理、財務處理必須予以規(guī)范化，否則享受優(yōu)惠的同時也帶來巨大的稅收風險。
