隨著我國經濟的飛速發展，能源消耗、環境污染等問題也越來越受到全社會的普遍關注，節能減排，保護環境是每個公民，每個企業的共同責任。
2014年南京將舉辦第二屆青年奧林匹克運動會，我市在“辦好青奧盛事、創成率先大業、建設人文綠都”的目標任務指引下，大力構建節約型政府，樹立“節約資源、減少排放”的生態文明理念，明確行政事業單位節能減排目標，積極落實生產企業節能減排稅收優惠政策，努力確保我市經濟發展與保護資源、保護生態環境相協調。本期《南京稅務》就節能減排相關稅收優惠政策為你作點評。
投資節能減排設備可減免企業所得稅
“沒想到這么順利就辦好了企業所得稅減免手續！”江蘇恒豐勁力節能科技有限公司的張會計拿著減免稅通知書高興地說，“我們是國家發改委、財政部首批節能服務公司備案企業，投資了節能環保、節能節水項目1個多億，剛符合減免稅條件，稅務部門就主動送政策上門，我就趕緊過來辦手續了。”
根據《財政部、國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）的規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
特別提醒的是，“符合條件”是指同時滿足以下條件：1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；2.節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；3.節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定；4.節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4.節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件；5.節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；6.節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。
該公司從事節能設備的技術開發、技術咨詢、技術服務和節能工程施工，投資額占實施合同能源管理項目投資總額的100%，涉及的5個項目均已在“南京市經濟和信息化委員會”備案，也符合其他相關條件，張會計準備好了資料前來進行備案申請，經稅務機關核實后減免了近70萬元的企業所得稅。
公共垃圾處理企業稅收可享優惠
近些年，國家對環境保護和節能減排的愈發重視，市民錢先生覺得投資垃圾處理行業的時機已經成熟，但該行業初始投資成本大，資金回收期長的特性著實讓他發愁，為此，錢先生來到六合地稅局辦稅服務廳，咨詢是否有相關稅收優惠政策扶持。
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，企業從事符合條件的公共垃圾處理項目所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”的企業所得稅的優惠政策。同時為從事垃圾處置業務而投資購買符合環境保護、節能節水設備的企業，只要該投資設備符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中規定的設備要求，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
在得知從事垃圾處理行業有這么多的稅收優惠政策后，錢先生激動地說：“我預算僅環保設備投入總共就有300多萬元，這么一算下來，符合條件的所得稅稅前抵免少說也有幾十萬元。加上企業所得稅“三免三減半”的優惠政策，之前所擔心的資金鏈的問題全部解決了，謝謝你們的解答！”同時，錢先生還表示自己開辦企業后一定會依法經營、誠信納稅，把國家對環保項目扶持的態度和力度轉換為一流的經營業績。
綜合利用資源可享企業所得稅優惠
今年企業所得稅匯算清繳期間，秦淮地稅局接待了一家生產制造企業王會計的政策咨詢：“我們企業2013年度以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為產品的主要原材料。聽說企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算繳納企業所得稅方面有稅收優惠。不知道我們能否享受優惠政策呢？”
接到咨詢后，秦淮地稅局稅務人員向王會計解釋，根據《企業所得稅法》（主席令第63號）的規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。同時根據《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的規定，企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。因此，王會計所在的公司2013年度以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入可在計算2013年應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
經稅務機關輔導，該企業享受了企業所得稅減免額近4萬元，減免比例達到了12.10%。 相關政策——節能減排、環境保護、資源綜合利用稅收優惠政策匯總 |
