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| 跨期取得的房租發(fā)票可否在稅前進行扣除？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：471 |
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| 問：我公司的辦公用房是租的，在2010年預提了房租，但是在2011年1月支付，同時取得了發(fā)票。請問在做2010年的企業(yè)所得稅匯算清繳時，預提的房租能否稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 這個問題實務中很多地區(qū)明確了執(zhí)行口徑，以下政策僅供參考，建議向主管稅務機關咨詢所在地的執(zhí)行口徑。 《浙江省寧波市國家稅務局直屬稅務分局、浙江省寧波國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務局關于開展2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（甬國稅直發(fā)[2010]3號）規(guī)定： 44、企業(yè)計提的預提費用能否在稅前扣除？ 答：納稅人按照權責發(fā)生制原則預提的屬于某一納稅年度的租金、利息、保險費等費用即使當年并未支付，在不違背稅前扣除其他原則的前提下，可按實際發(fā)生數(shù)扣除。納稅人預提的與當年度取得的應稅收入無關的費用，不得在所得稅前扣除。 《大連市國家稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）關于企業(yè)成本費用已經(jīng)實際發(fā)生但未取得合法憑證問題規(guī)定，企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生的成本費用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。 |
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