津國稅發(fā)[2013]80號 2013-7-2市國稅系統(tǒng)、地稅系統(tǒng)各單位：
為貫徹落實《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈注冊稅務師行業(yè)"十二五"時期發(fā)展指導意見〉的通知》(國稅發(fā)[2012]39號)、《注冊稅務師管理暫行辦法》(2005年國家稅務總局令第14號)以及《國家稅務總局關(guān)于促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)等文件精神，進一步促進我市注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)結(jié)合實際，提出如下意見：
一、統(tǒng)一思想，依法支持注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，納稅人的經(jīng)營范圍更加廣泛，涉稅事項更加復雜，涉稅服務需求也更加多樣化，迫切需要專業(yè)化的涉稅服務。注冊稅務師行業(yè)作為專業(yè)從事涉稅鑒證和涉稅服務的社會中介行業(yè)，在服務廣大納稅人，防范稅收風險，規(guī)范稅收秩序，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系中發(fā)揮著重要作用。加強注冊稅務師行業(yè)管理，是稅務機關(guān)創(chuàng)新社會管理的重要內(nèi)容，是推動稅收事業(yè)科學發(fā)展的內(nèi)在要求，也是維護納稅人合法權(quán)益的必然要求。各級稅務機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想認識，認真貫徹落實國家稅務總局《注冊稅務師管理暫行辦法》、《關(guān)于稅務師事務所公告欄有關(guān)問題的公告》(2011年第67號)精神，加強注冊稅務師行業(yè)管理，促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展。要加大注冊稅務師行業(yè)宣傳力度，進一步提高注冊稅務師行業(yè)的社會認知度。要積極支持和引導稅務師事務所開展涉稅服務和涉稅鑒證業(yè)務，充分發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的職能作用，保障國家稅收權(quán)益，幫助納稅人增強納稅能力，履行納稅義務。對稅務師事務所承辦的涉稅服務業(yè)務，稅務機關(guān)應當受理。對稅務師事務所按照有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務出具的鑒證報告，稅務機關(guān)應當認可其涉稅鑒證作用。
二、明確范圍，規(guī)范注冊稅務師行業(yè)涉稅服務和鑒證業(yè)務
根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》的規(guī)定，結(jié)合我市稅收征管工作實際，注冊稅務師可提供下列涉稅服務和鑒證業(yè)務：
(一)涉稅服務業(yè)務
1.代理開業(yè)、變更、注銷稅務登記事項；
2.代理納稅申報和減、免、退稅申請；
3.代理出口貨物退(免)稅申報；
4.代理建賬記賬；
5.代理增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代理制作涉稅文書；
7.代理納稅證明申請；
8.受聘稅務顧問、開展稅務咨詢、稅收籌劃，代理稅務聽證、行政復議、涉稅培訓；
9.其他涉稅服務業(yè)務。
(二)涉稅鑒證業(yè)務
1.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
2.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除的鑒證；
3.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證；
4.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除的鑒證；
5.企業(yè)重組特殊性稅務處理的鑒證；
6.高新技術(shù)企業(yè)資格認定的鑒證；
7.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進性服務企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、動漫企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的鑒證；
8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際毛利額與預計毛利額差異調(diào)整的鑒證；
9.專用設備投資抵免企業(yè)所得稅的鑒證；
10.土地增值稅清算的鑒證；
11.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定的鑒證；
12.企業(yè)注銷稅務登記稅款清算的鑒證；
13.國家稅務總局和市國家稅務局、地方稅務局規(guī)定的其他鑒證業(yè)務。
三、結(jié)合實際，充分發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的職能作用
各級稅務機關(guān)要結(jié)合稅收工作實際，注重發(fā)揮注冊稅務師行業(yè)的協(xié)稅護稅職能，借助其專業(yè)優(yōu)勢為稅收工作服務，促進納稅人稅法遵從度的提高。
(一)對于稅收政策性強、技術(shù)難度較高、情況較為復雜、納稅人自行辦理有困難的涉稅事項，稅務機關(guān)在堅持納稅人自愿的前提下，可建議納稅人尋求具備合法資質(zhì)的稅務中介機構(gòu)提供服務，以提高涉稅事項辦理能力，保證正確履行義務，減少申報誤差。
(二)納稅信用等級為B、C、D級的納稅人辦理下列事項時，經(jīng)主管稅務機關(guān)相關(guān)科所提出、機關(guān)負責人批準，稅務機關(guān)可要求納稅人提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的鑒證報告。
1.企業(yè)所得稅稅前彌補大額虧損；
2.企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除金額較大的；
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際毛利額與預計毛利額差異調(diào)整。
(三)查賬征收的納稅人辦理下列事項時，稅務機關(guān)應按照相關(guān)規(guī)定，要求納稅人提供有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的鑒證報告。
1.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除；
2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定；
3.高新技術(shù)企業(yè)資格認定。
(四)各級稅務機關(guān)還可加強與注冊稅務師行業(yè)的合作，通過稅收宣傳月活動和12366納稅服務熱線向廣大納稅人開展免費咨詢服務，進一步擴大稅法宣傳的廣度和深度，幫助納稅人準確理解稅法，提高納稅能力。
四、嚴格準入，切實維護涉稅服務市場秩序
涉稅鑒證業(yè)務涉及國家稅收利益，政策性強、質(zhì)量要求高。要認真按照《國家稅務總局關(guān)于非涉稅中介機構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務有關(guān)問題的批復》(國稅函[2006J682號)和《關(guān)于稅務師事務所公告欄有關(guān)問題的公告》等有關(guān)文件規(guī)定，嚴格實行資格準入制度。我市承辦涉稅鑒證業(yè)務的中介機構(gòu)必須是取得天津市注冊稅務師管理中心核發(fā)的《稅務師事務所執(zhí)業(yè)證》的稅務師事務所。各級稅務機關(guān)在受理涉稅鑒證業(yè)務報告時，要認真審查其執(zhí)業(yè)資質(zhì)。
五、落實責任，著力加強對注冊稅務師行業(yè)的行政監(jiān)管
稅務機關(guān)要切實履行對注冊稅務師行業(yè)的管理和監(jiān)督職責，及時研究解決行業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，促進行業(yè)規(guī)范運作、健康發(fā)展。
(一)認真落實監(jiān)管職責。天津市注冊稅務師管理中心在天津市注冊稅務師管理工作領(lǐng)導小組的領(lǐng)導下，具體行使對我市注冊稅務師和稅務師事務所行政監(jiān)督管理職能，并監(jiān)督、指導市注冊稅務師協(xié)會的工作。各區(qū)縣國稅局、地稅局，市國稅局、地稅局直屬征管單位要貫徹落實國家稅務總局《關(guān)于促進注冊稅務師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見》(國稅發(fā)[2006]58號)，市國稅局、市地稅局《關(guān)于明確注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管工作有關(guān)事項的通知》(津國稅注[2008]1號)精神，切實履行注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管職責。要在征管(稅管)部門指定人員，負責對所轄區(qū)域注冊稅務師行業(yè)的行政監(jiān)管工作，并接受市注冊稅務師管理中心業(yè)務指導。
(二)切實加強監(jiān)督檢查。稅務師事務所及注冊稅務師出具涉稅鑒證報告，應以國家稅務總局印發(fā)的《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》(國稅發(fā)[2009]149號)以及全市統(tǒng)一的涉稅鑒證業(yè)務工作底稿為規(guī)范，并對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。稅務機關(guān)應加強對稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)出具虛假涉稅鑒證報告的，應取消對其出具報告的采信，及時報告市注冊稅務師管理中心，市注冊稅務師管理中心按照《注冊稅務師管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定進行處理。
(三)嚴禁強制指定代理。稅務師事務所及執(zhí)業(yè)注冊稅務師承辦業(yè)務，應當以納稅人自愿委托為前提，不得違反《關(guān)于禁止涉稅專業(yè)服務市場不正當競爭行為的規(guī)定》(津國稅發(fā)[2012]27號)，采取不正當手段強行執(zhí)業(yè)。稅務機關(guān)和稅務人員應尊重納稅人自主選擇稅務師事務所辦理涉稅事宜，嚴禁強制代理和指定代理。稅務機關(guān)和稅務人員不得以任何名目從稅務師事務所獲取經(jīng)濟利益，不得侵害納稅人合法權(quán)益。違反規(guī)定的，將嚴格按照有關(guān)規(guī)定予以處理。
