案情簡介：
稅務稽查部門近期在對某監(jiān)理咨詢有限公司檢查時發(fā)現，該公司與每一個委托方（綠化工程項目建設方）都簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》，合同詳細注明了雙方權利義務、合同標的、合同金額、付款條件、付款日期、付款比例等。
雖然每一份監(jiān)理合同中均與業(yè)主（綠化工程項目建設方）注明，監(jiān)理咨詢業(yè)務報酬款項按照所實施的綠化工程項目實際進度而分階段支付，并待整個綠化工程項目進行竣工結算后再支付監(jiān)理咨詢業(yè)務尾款，但實際上，該公司并沒有如合同條款所述如期收到每期應收的款項，甚至有的綠化工程項目已審計結算好多年都沒有全額收到業(yè)主（綠化工程項目建設方）的應付尾款，因此該公司財務、納稅處理時均是以實際監(jiān)理、咨詢款項收到的時間為準。
稅務稽查部門指出，該公司提供監(jiān)理咨詢勞務后，未按照合同約定的條款規(guī)定及時準確地確認對應納稅年度的營業(yè)稅計稅依據、企業(yè)所得稅收入額，導致少繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，應予以追繳并進行相應處罰。
稅法分析：
根據新的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號)第一條、第二條、第四條、第十二條等以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條、《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）》等之規(guī)定，營業(yè)稅納稅人提供應稅勞務并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為提供應稅勞務并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據當天。其中，取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，為書面合同所確定的付款日期的當天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款時間的，為應稅行為完成的當天。
因此，稅務稽查部門審核了公司提供的每一份《建設工程委托監(jiān)理合同》，根據合同的具體條款重新分類整理匯總，圍繞合同對應的綠化工程項目所提供的監(jiān)理、咨詢勞務提供已否的具體情況（分未完工和已完工兩大類），按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及實施條例的具體規(guī)定，重新確認公司各個納稅年度應確認未確認的營業(yè)稅計稅依據和企業(yè)所得稅應稅收入，追繳相應的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進行相應的處罰。審核了公司提供的每一份繳相應的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款和滯納金，并進行相應的處罰。 |
