案件涉及時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)13年，稅務(wù)人員艱難取證，查實(shí)企業(yè)違法事實(shí)。涉案企業(yè)對(duì)檢查結(jié)果提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)一一核實(shí)回應(yīng)。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)司法途徑追回稅款。
日前，安徽省蚌埠市地稅局稽查局通過(guò)公安機(jī)關(guān)追繳入庫(kù)某企業(yè)未申報(bào)繳納稅款和滯納金共計(jì)867萬(wàn)元，標(biāo)志著該市首例通過(guò)司法途徑追繳地方稅案件終結(jié)。該案在查處過(guò)程中困難重重，檢查人員艱難取證，稅務(wù)機(jī)關(guān)三級(jí)審理，人民法院二審裁定，公安機(jī)關(guān)強(qiáng)力介入，最終得以圓滿結(jié)案。
制定預(yù)案，查賬取證
2013年1月，蚌埠市地稅局稽查局接到群眾舉報(bào)，該市某工貿(mào)有限責(zé)任公司2007年出讓土地、廠房給區(qū)政府，取得處置款項(xiàng)未申報(bào)繳納稅款。稽查局當(dāng)即立案檢查。
檢查組通過(guò)對(duì)舉報(bào)信舉報(bào)內(nèi)容分析，結(jié)合掌握信息，確定了3項(xiàng)檢查預(yù)案。一是調(diào)取納稅人涉案期間會(huì)計(jì)資料。二是核對(duì)征管軟件納稅情況。三是到市行政服務(wù)中心辦稅窗口了解涉案土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的涉稅事宜。
由于涉案企業(yè)往年的會(huì)計(jì)資料由其法定代表人負(fù)責(zé)保管，此人常駐福建，企業(yè)留守人員總以沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、聯(lián)系不上為由拒不配合檢查。后經(jīng)檢查人員多次宣傳教育，才勉強(qiáng)提供法定代表人的聯(lián)系電話。在檢查人員多次聯(lián)系未果，下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，責(zé)令限期提供相關(guān)資料后，該企業(yè)于2013年1月——4月分3次提供了相關(guān)會(huì)計(jì)資料。但其提供的會(huì)計(jì)資料，賬簿不完整，記賬不及時(shí)，缺少報(bào)表資料，不能全面反映企業(yè)自2001年收購(gòu)某鞋廠土地使用權(quán)至2007年轉(zhuǎn)讓期間經(jīng)營(yíng)成果。為保證企業(yè)所得稅計(jì)算正確，檢查人員花費(fèi)大量時(shí)間，根據(jù)現(xiàn)有會(huì)計(jì)憑證，逐筆登記該企業(yè)7年來(lái)的收支事項(xiàng)，與已記賬資料進(jìn)行比對(duì)分析，最終確定了該企業(yè)2001年——2007年分年度的應(yīng)納稅所得額情況，為案件查處奠定了基礎(chǔ)。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)確實(shí)存在利用往來(lái)賬戶隱瞞收入逃避納稅行為。該企業(yè)2001年4月16日收購(gòu)某鞋廠破產(chǎn)后的土地及地上建筑物，支付收購(gòu)款474萬(wàn)元。2007年5月13日，將原收購(gòu)的某鞋廠土地、廠房等資產(chǎn)評(píng)估后直接交由國(guó)土部門公開(kāi)處置，實(shí)際收到土地、廠房土地出讓款及其他補(bǔ)償款1247萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算時(shí)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，未計(jì)入當(dāng)期收入申報(bào)繳納相關(guān)稅款，應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅等地方各稅462萬(wàn)元，同時(shí)應(yīng)加收滯納金405萬(wàn)元。
外部調(diào)查，核實(shí)異議
雖然從會(huì)計(jì)資料中查明了事實(shí)，但該案件涉及收購(gòu)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，時(shí)間從2001年——2007年，案發(fā)時(shí)間為2013年，時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)13年，且涉案企業(yè)已長(zhǎng)時(shí)間無(wú)正常經(jīng)營(yíng)，案發(fā)時(shí)與該土地處置相關(guān)的區(qū)政府工作人員也大都調(diào)離，外圍取證十分困難。檢查組分別到區(qū)政府、市行政服務(wù)中心和納稅人所在稅源管理局等單位逐項(xiàng)調(diào)查核實(shí)，經(jīng)多次聯(lián)系協(xié)調(diào)，終于取得了檢查所需的外圍證據(jù)材料。
檢查組反饋稽查意見(jiàn)后，涉案企業(yè)對(duì)檢查結(jié)果書(shū)面提出異議，認(rèn)為該土地轉(zhuǎn)讓是政府規(guī)劃的“退市進(jìn)園”項(xiàng)目，享受稅收優(yōu)惠政策，屬于免稅收入。2001年4月，該企業(yè)與區(qū)政府簽訂收購(gòu)協(xié)議的合同總價(jià)和稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)價(jià)格不同。并且，2008年4月，該企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅92萬(wàn)元。對(duì)此，檢查組再次逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，證明其反饋情況不能成立，并予以解釋說(shuō)明。
復(fù)議訴訟，終審裁定
經(jīng)過(guò)稽查局審理科、稽查局審理委員會(huì)和市局重大案件審理委員會(huì)三級(jí)審理，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。涉案企業(yè)向蚌埠市地稅局提出行政復(fù)議，由于未按規(guī)定時(shí)限繳納稅款又不能提供有效納稅擔(dān)保，在該局政策法規(guī)科解釋告知相關(guān)規(guī)定后，當(dāng)事人撤回行政復(fù)議申請(qǐng)。后又以稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足為由向區(qū)法院提起行政訴訟。該局積極應(yīng)對(duì)，組織有關(guān)人員認(rèn)真準(zhǔn)備應(yīng)訴材料，并委托法律顧問(wèn)出庭應(yīng)訴。區(qū)法院于2013年10月進(jìn)行了公開(kāi)審理，認(rèn)定稽查局作出的具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確，符合法定程序，判決維持其作出的《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》。
接到判決后，涉案企業(yè)提起上訴，經(jīng)蚌埠市中級(jí)人民法院2014年1月公開(kāi)審理，終審裁定駁回上訴，維持原判。
案件經(jīng)人民法院終審裁定后，該企業(yè)仍以種種借口，拒不履行納稅義務(wù)。在經(jīng)稽查局反復(fù)宣傳政策并多次催繳無(wú)果的情況下，蚌埠市地稅局于2014年4月以涉嫌逃稅罪將案件移送公安機(jī)關(guān)，最終通過(guò)司法途徑將稅款和滯納金追繳入庫(kù)。 |
