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| 關(guān)于外包業(yè)務(wù)及相關(guān)規(guī)范的會(huì)計(jì)與稅務(wù)問題研究（二） |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：532 |
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| A、對(duì)于其中將用于繼續(xù)生產(chǎn)整胎的800個(gè)外胎應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)作：借：委托加工物資[93，600/（1＋17%）+1，500]×800/1000 65，200應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13，600×800/1000 10，880應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅14，333×800/1000 11，466.4貸：銀行存款（93，600+14，333+1，500）×800/1000 87，546.4B、對(duì)于應(yīng)由將直接出售的200個(gè)外胎負(fù)擔(dān)的部分，應(yīng)作：借：委托加工物資[93，600/（1＋17%）+1，500+14，333]×200/1000 19，166.6應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2，720貸：銀行存款（93，600+14，333+1，500）×200/1000 21，886.6⑶加工完成收回委托加工的外胎時(shí)，計(jì)算實(shí)際加工成本①對(duì)于其中將用于繼續(xù)生產(chǎn)整胎的800個(gè)外胎，應(yīng)作：借：自制半成品-委外加工104，400貸：委托加工物資49，000×800/1000+65，200 104，400②對(duì)于將直接出售的200個(gè)外胎，則應(yīng)作：借：自制半成品-委外加工68，166.6貸：委托加工物資49，000×200/1000+19，166.6 68，166.6將上述200個(gè)外胎直接出售時(shí)，作：借：銀行存款等400×200×（1＋17%）93，600貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入80，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13，600同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：其他業(yè)務(wù)支出/主營業(yè)務(wù)成本68，166.6貸：自制半成品-委外加工68，166.6本筆業(yè)務(wù)不再計(jì)繳消費(fèi)稅。⑸a領(lǐng)用上述800個(gè)外胎，繼續(xù)生產(chǎn)整胎時(shí)，作：借：生產(chǎn)成本104，400＋50×800 144，400貸：自制半成品-委外加工104，400付工資、原材料等40，000⑸b整胎（小汽車）生產(chǎn)完工入庫時(shí)，借：庫存商品144，400貸：生產(chǎn)成本144，400⑸c小汽車出售時(shí)，借：銀行存款或應(yīng)收賬款50，000，000×（1＋17%）58，500，000貸：主營業(yè)務(wù)收入50，000，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8，500，000⑸d計(jì)算小汽車應(yīng)交的消費(fèi)稅＝50，000，000×8%＝4，000，000（元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加4，000，000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅4，000，000由于原來800個(gè)外胎已由江南廠代收代繳的消費(fèi)稅11，466.4元，可從中抵扣，故該批小汽車實(shí)際應(yīng)交的消費(fèi)稅為3988533.6元（4，000，000－11，466.4）。2、江南廠受托加工業(yè)務(wù)的相關(guān)處理為：⑴收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)（或不記錄實(shí)際金額）登記備查簿，借：代管商品物資-南方公司（外胎1000個(gè)），領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說明。⑵對(duì)于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本，作：借：生產(chǎn)成本57，800貸：原材料20，00應(yīng)付工資20，000應(yīng)付福利費(fèi)2，800制造費(fèi)用15，000⑶加工完成按合同規(guī)定發(fā)給南方公司時(shí)，a.視同代制品銷售，確認(rèn)商品銷售收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款（93，600+14，333）107，933貸：主營業(yè)務(wù)收入80，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13，600應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅14，333b.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本57，800貸：生產(chǎn)成本57，800c.在備查簿中將受托加工物資注銷，貸：代管商品物資-南方公司（外胎1000個(gè)）。五、結(jié)語筆者基于實(shí)務(wù)中，企業(yè)的外包業(yè)務(wù)日益增多、相關(guān)規(guī)范不明晰、會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)此類業(yè)務(wù)把握不準(zhǔn)等實(shí)際，結(jié)合自己多年的財(cái)務(wù)顧問實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討了企業(yè)外包業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理問題，對(duì)其中的實(shí)務(wù)問題進(jìn)行了必要的歸納總結(jié)，希望能對(duì)實(shí)務(wù)界有所啟發(fā)和幫助。筆者認(rèn)為，本文如能引起會(huì)計(jì)界同行對(duì)此問題的共同關(guān)注，對(duì)筆者乃至實(shí)務(wù)界而言，將是一件幸事，期盼您的指教。 達(dá)到競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域領(lǐng)先水平，具有明顯優(yōu)勢(shì)的能力。 |
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