廣州市某企業(yè)的財務(wù)小林向廣州市地稅局12366熱線咨詢:“企業(yè)將自制的產(chǎn)品用于對外捐贈，是否需確認收入計繳企業(yè)所得稅?”
廣州市地稅局12366咨詢熱線對小林的問題進行了詳細的回應(yīng)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。因此，企業(yè)將自制的產(chǎn)品用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售的價格確認收入計繳企業(yè)所得稅。
咨詢臺
1.股份有限公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,股東個人是否需要繳納個人所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積轉(zhuǎn)增資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1998〕333號）明確，公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本，因此，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）精神，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。
2.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，應(yīng)如何征城鎮(zhèn)土地使用稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）的規(guī)定，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。
對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 |
