1.納稅人銷售進(jìn)口的鮮活豬肉能否享受流通環(huán)節(jié)增值稅免稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：“一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。……”
因此，納稅人銷售進(jìn)口的鮮活豬肉可以享受流通環(huán)節(jié)免征增值稅優(yōu)惠。
2.銷售真空包裝的蔬菜能否免征流通環(huán)節(jié)增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定：“一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。
經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。
因此，銷售真空包裝的蔬菜不得免征流通環(huán)節(jié)增值稅。
3.納稅信用評價為C級的企業(yè)是否可以享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定：“二、納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：（1）屬于增值稅一般納稅人。（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項目。（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。（5）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的C級或D級。“
因此，納稅信用等級為C級的企業(yè)不可以享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
4.港澳臺同胞銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。”
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第八條規(guī)定：“條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指：
（一）銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；
（二）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
因此，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的港澳臺同胞屬于增值稅的納稅義務(wù)人，可以享受銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠。
5.2016年5月1日以后社會團(tuán)體收取的會費(fèi)已繳納的增值稅，是否可以申請退稅？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：“八、自2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。”
因此，2016年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費(fèi)已繳納的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。
6.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得保費(fèi)收入，保監(jiān)會已在網(wǎng)站上公示該產(chǎn)品備案情況，但無產(chǎn)品備案回執(zhí)。保險公司是否可以使用保監(jiān)會網(wǎng)站上公示的產(chǎn)品備案清單作為申請材料，辦理免征增值稅優(yōu)惠備案？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
……
上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第65號)規(guī)定執(zhí)行。”
因此，鑒于目前保監(jiān)會的實際情況，開辦符合免稅條件保險產(chǎn)品的保險公司，可以使用保監(jiān)會官網(wǎng)上公示的產(chǎn)品備案清單作為申請材料，辦理免征增值稅優(yōu)惠備案。
7.境內(nèi)保險企業(yè)為境外企業(yè)在境外的標(biāo)的物提供保險服務(wù)，能否享受增值稅退免稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定：“一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：
……
二、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
……
（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)……”
二、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)規(guī)定：“一、再保險服務(wù)
（一）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅。”
該業(yè)務(wù)不屬于上述文件規(guī)定范圍，不能享受增值稅退免稅優(yōu)惠。
8.給動物打疫苗能否免征增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。”
如果符合上述規(guī)定的給家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)可以免征增值稅。
9.境內(nèi)銀行與境外其他銀行發(fā)生同業(yè)代付業(yè)務(wù)，能否免征增值稅？
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
……
（二十三）金融同業(yè)往來利息收入。
1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕70號）規(guī)定：“一、金融機(jī)構(gòu)開展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅﹝2016﹞36號，以下簡稱《過渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項所稱的金融同業(yè)往來利息收入：
……
（三）同業(yè)代付。
同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項本息的資金融通行為。
……
三、境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來業(yè)務(wù)屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十三）款第2項所稱的銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。”
因此，境內(nèi)銀行與境外其他銀行不屬于同一銀行系統(tǒng)，不屬于財稅〔2016〕70號文件規(guī)定的同業(yè)代付范圍，不能免征增值稅。
10.一般納稅人銷售辣椒油的適用稅率是多少？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定：“一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“二、食用植物油
植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。
食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。”
因此，一般納稅人銷售辣椒油的適用稅率是17%。
11.一般納稅人銷售地瓜粉的增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)〔1996〕744號）規(guī)定：“……關(guān)于淀粉的增值稅適用稅率問題，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）的規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。從淀粉的生產(chǎn)工藝流程等方面看，淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。”
因此，地瓜粉屬于淀粉，適用的增值稅稅率為17%。
12.我公司銷售礦山用的設(shè)備，合同約定設(shè)備使用后一年內(nèi)如有出現(xiàn)任何損壞，由我方無償提供零配件進(jìn)行維護(hù)。上述業(yè)務(wù)中無償提供的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
……
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。”
因此，保修期內(nèi)免費(fèi)維修作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入應(yīng)在銷售設(shè)備時一并繳納增值稅，保修時不需要再繳納增值稅。保修過程中無償提供的零配件不需要視同銷售繳納增值稅。
13.義齒制作公司設(shè)計了三套方案并制作成模型，演示后讓客戶從中選擇一套，再制作成義齒，上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第四十條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。”
銷售貨物同時提供設(shè)計服務(wù)屬于混合銷售，義齒制作公司應(yīng)按銷售貨物繳納增值稅。
14.翻斗車是否屬于農(nóng)用機(jī)械范圍？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151號）規(guī)定：“十六、農(nóng)機(jī)
農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。
農(nóng)機(jī)的范圍包括：
（一）拖拉機(jī)。是以內(nèi)燃機(jī)為驅(qū)動牽引機(jī)具從事作業(yè)和運(yùn)載物資的機(jī)械。包括輪拖拉機(jī)、履帶拖拉機(jī)、手扶拖拉機(jī)、機(jī)耕船。
……
（十）農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械。包括人力車（不包括三輪運(yùn)貨車）、畜力車和拖拉機(jī)掛車。
農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。
……”
翻斗車是一種特殊的料斗可傾翻的短途輸送物料的車輛，不屬于農(nóng)用機(jī)械范圍。
15.我公司負(fù)責(zé)將政府部門的車輛在管理平臺上進(jìn)行管理調(diào)配，收取的管理費(fèi)用，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
2.信息技術(shù)服務(wù)。
……
（4）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動。”
因此，企業(yè)在管理平臺上管理調(diào)度車輛收取的管理費(fèi)用，應(yīng)按照業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)繳納增值稅。
16.納稅人為兒童提供的室內(nèi)游樂園應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。”
因此，為兒童提供的室內(nèi)游樂園屬于提供游覽場所，按照文化服務(wù)繳稅。
17.商場經(jīng)營游戲城堡是否屬于提供娛樂服務(wù)？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
1.文化體育服務(wù)。
……
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
……
3.旅游娛樂服務(wù)。旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
……
（2）娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。”
因此，商場經(jīng)營游戲城堡屬于提供文化服務(wù)，不屬于娛樂服務(wù)。
18.銷售手游版權(quán)應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“二、銷售無形資產(chǎn)
銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
……
其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。“
因此，銷售手游版權(quán)屬于銷售著作權(quán)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅。
19.一般納稅人出租鐵塔的適用稅率是多少？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為‘02’的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為‘03’的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢。”
鐵塔在《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“28”，屬于電力工業(yè)專用設(shè)備。因此，出租鐵塔屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，一般納稅人適用稅率為17%。
20.高速公路管理公司由于修建鐵路需要，被占用了部分土地，收到鐵路征遷指揮部發(fā)放的補(bǔ)償款，是否需要繳納增值稅？能否開具發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）的規(guī)定：“
（二）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。”
因此，上述占地行為屬于經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，高速公路管理公司應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，符合規(guī)定的可以選簡易辦法征收。應(yīng)按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。
21.我公司在外地的土地被其他單位占用用于鋪設(shè)線路管道，取得的補(bǔ)償款項是否需要在土地所在地預(yù)繳增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：“三、其他政策
……
（二）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）規(guī)定：“不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。“
因此，上述占地行為屬于經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，如土地所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)），應(yīng)向土地所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
22.納稅人為他人安裝網(wǎng)線，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（四）建筑服務(wù)。
……
2.安裝服務(wù)。
……
固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。“
因此，納稅人為他人安裝網(wǎng)線，應(yīng)按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
23.安裝酒店用的大型抽油煙機(jī)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（四）建筑服務(wù)。
2.安裝服務(wù)。
安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。”
因此，酒店使用的大型抽油煙機(jī)屬于生產(chǎn)設(shè)備，提供該設(shè)備的安裝服務(wù)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
24.拆卸大型生產(chǎn)線應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（四）建筑服務(wù)。
建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
……
5.其他建筑服務(wù)。
其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。”
因此，拆卸大型生產(chǎn)線按照其他建筑服務(wù)繳納增值稅。
25.單位食堂為內(nèi)部員工提供餐飲服務(wù)，是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
……
（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。”
因此，上述業(yè)務(wù)屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。
26.事業(yè)單位收取的考試報名費(fèi)應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)
……
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
……
教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。”
因此，事業(yè)單位收取的考試報名費(fèi)應(yīng)按照教育輔助服務(wù)繳納增值稅。
27.廣告公司等非中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的報刊、雜志投遞服務(wù)應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
4.物流輔助服務(wù)。
……
（7）收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。”
因此，廣告公司等非中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的報刊、雜志投遞服務(wù)按照收派服務(wù)征收增值稅。
28.我公司租入一棟辦公樓，其中一層作為員工食堂，進(jìn)項稅額是否可以全額抵扣？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：“一、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。”
自2018年1月1日起，你公司租入的上述不動產(chǎn)不是專用于集體福利的可以全額抵扣。
29.ETC充值取得不征稅的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定：“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。
……”
2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額，取得不征稅發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項稅額。
30.我公司委托律師事務(wù)所代理訴訟案件，先支付了部分訴訟費(fèi)，但已經(jīng)取得了全額開具的增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》的規(guī)定：“
第二十四條進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。”
……
第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。
……”
因此，你公司購進(jìn)咨詢服務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票，不屬于上述不得抵扣范圍的，可以用于抵扣進(jìn)項稅額。
31.一般納稅人企業(yè)安排員工外出參加黨員培訓(xùn)，取得住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》規(guī)定：“第二十四條進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
因此，企業(yè)安排員工外出參加黨員培訓(xùn)取得住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額。
32.存貨因過期而報廢，已抵扣的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
……
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
……”
二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項所稱非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”
因此，產(chǎn)品過期報廢不屬于非正常損失的范圍，不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
33.餐飲企業(yè)參與核定扣除的生產(chǎn)成本中是否包括物業(yè)費(fèi)？
答：根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（閩財稅〔2017〕41號）規(guī)定：“二、2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人采用成本法核定;2018年1月1日后新辦的試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年采用參照法核定，自開辦次年起采用成本法核定。
（一）2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人根據(jù)2017年度1-9月的會計核算資料，計算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例(以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率)。
（二）竹木加工行業(yè)成本法的主營業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本包括原材料、輔助材料、燃料動力。
（三）餐飲服務(wù)行業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本為提供餐飲服務(wù)的成本，包括租金、水及能源、原材料。”
因此，餐飲服務(wù)行業(yè)參與核定扣除的主營業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本中不包括物業(yè)費(fèi)。
34.農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購買食鹽作為原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅率是11%，是否可以按照13%進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定:“一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：
……
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。“
另根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)規(guī)定：“納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。
下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。”
因此，食鹽不屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。
35.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除企業(yè)，購入農(nóng)產(chǎn)品一部分用于深加工，一部分直接銷售，如何計算直接銷售部分的進(jìn)項稅額？
答：一、根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)暫行實施辦法>的通知》（閩財稅〔2017〕40號）第十三條規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額按照以下方法核定扣除：
當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×11%/（1＋11％）
損耗率＝損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量
試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、農(nóng)產(chǎn)品銷售收入；未單獨(dú)核算的，不得核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。”
因此，納稅人應(yīng)該按照上述規(guī)定計算直接銷售農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項并填報《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》。
36.增值稅起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人現(xiàn)在還能否領(lǐng)購手工發(fā)票？
答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)試點(diǎn)有關(guān)事項的通知》（閩國稅函〔2017〕409號）規(guī)定：“我省決定自2018年1月1日起，對增值稅起征點(diǎn)以下的小規(guī)模納稅人（以下簡稱點(diǎn)下戶納稅人）開展推行新系統(tǒng)試點(diǎn)工作。”
因此，從2018年1月1號起，福建省增值稅起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人不能再領(lǐng)購手工發(fā)票。
37.季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人是否可以申請代開增值稅普通發(fā)票？
答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)試點(diǎn)有關(guān)事項的通知》（閩國稅函〔2017〕409號）規(guī)定：“使用通用手工發(fā)票或者申請窗口代開增值稅普通發(fā)票的、季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人，納入新系統(tǒng)推行范圍，主管國稅機(jī)關(guān)不再向其發(fā)放通用手工發(fā)票或為其代開增值稅普通發(fā)票。點(diǎn)下戶納稅人自行開具增值稅普通發(fā)票，原則上使用增值稅電子普通發(fā)票。”
因此，2018年1月1日起季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人納入新系統(tǒng)推行范圍，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理代開增值稅普通發(fā)票。
38.點(diǎn)下戶納稅人開具稅控發(fā)票，是否可以自行選擇技術(shù)服務(wù)單位？
答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)試點(diǎn)有關(guān)事項的通知》（閩國稅函〔2017〕409號）規(guī)定：“二、推行模式
點(diǎn)下戶納稅人初次自主選擇、免費(fèi)使用航天信息或百旺金賦的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（以下簡稱稅控專用設(shè)備）及其技術(shù)維護(hù)服務(wù)，技術(shù)服務(wù)單位不得干擾或拒絕。……”
因此，點(diǎn)下戶納稅人開具稅控發(fā)票，可以自行選擇技術(shù)服務(wù)單位。
39.匯總核算總分機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部業(yè)務(wù)應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：根據(jù)《福建省財政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法>的通知》（閩財稅〔2016〕4號）第十四條規(guī)定：“總分支機(jī)構(gòu)分別向所屬主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)下屬營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)統(tǒng)一向所屬分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用發(fā)票。同一設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)可以只確定一家分支機(jī)構(gòu)使用增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。
總分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》樣式由總機(jī)構(gòu)印制并報其主管國稅機(jī)關(guān)備案。”
因此，匯總核算總分機(jī)構(gòu)之間內(nèi)部業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票，統(tǒng)一使用《內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算單》。
40.退役士兵從事個體經(jīng)營，代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)時預(yù)繳的稅款，是否可以從8000元內(nèi)抵減？
答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定：“第五條本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
第七條增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定：“一、對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和稅務(wù)總局備案。“
因此，上述每年8000元為限額依次扣減的是當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅，不包含代開專用發(fā)票時預(yù)繳的稅款，從事個體經(jīng)營的退役士兵在代開增值稅專用發(fā)票時仍需按對應(yīng)征收率預(yù)繳稅款。
41.增值稅發(fā)票備注欄的信息是否可以手寫？
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第九條規(guī)定：“將第二十三條改為第二十二條，修改為：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。”
因此，增值稅發(fā)票備注欄的信息不可以手寫。
42.納稅人銷售安置房應(yīng)開具什么發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)使用的增值稅發(fā)票聯(lián)次問題的通知》（稅總函〔2016〕190號）規(guī)定：“各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：近接部分地區(qū)反映，需要明確營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)使用的增值稅發(fā)票聯(lián)次問題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。”
因此，納稅人銷售安置房需要領(lǐng)購六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票進(jìn)行開具。
43.納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，取得商標(biāo)局開具的財政票據(jù)，是否可以給客戶開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）款第4項規(guī)定：“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
因此，上述財政票據(jù)屬于納稅人提供代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
44.納稅人取得代開的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為什么會顯示“***”？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件《增值稅發(fā)票開具指南》第七節(jié)規(guī)定：“二、地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票具體規(guī)定
……
地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：
(一)‘稅率’欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印‘***’;
……”
因此，代開屬于免稅、差額征稅或其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收范圍的增值稅普通發(fā)票，稅率欄會顯示“***”。
45.納稅人是否可以使用繁體中文開具發(fā)票？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號)第二十九條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人應(yīng)當(dāng)使用中文開具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《中華人民共和國國家通用語言文字法》的規(guī)定。
46.保險經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)雇傭個人代理人來為其辦理相關(guān)保險業(yè)務(wù)，能否比照適用個人保險代理人相關(guān)規(guī)定處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：“七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個人代理人計算個人所得稅時，不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。
保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。”
因此，保險經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)雇傭個人代理人來為其相關(guān)辦理保險業(yè)務(wù)，符合上述條件的可以比照適用個人保險代理人相關(guān)規(guī)定來處理。
47.簡易征收一次性備案制度是否僅限于建筑行業(yè)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第43號）規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人(以下稱‘納稅人’)提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，實行一次備案制。
……
三、納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。納稅人應(yīng)按照本公告第二條規(guī)定的資料范圍，完整保留其他適用或選擇適用簡易計稅方法建筑服務(wù)的資料備查，否則該建筑服務(wù)不得適用簡易計稅方法計稅。“
簡易征收一次性備案制度僅限于建筑服務(wù)行業(yè)。
48.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在被取消開發(fā)資質(zhì)后銷售的不動產(chǎn)，還能否適用國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件的規(guī)定？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本辦法。
自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。”
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被取消開發(fā)資質(zhì)后銷售自行開發(fā)不動產(chǎn)，繼續(xù)適用國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件的規(guī)定。
49.國家稅務(wù)總局公告2014年第32號執(zhí)行期已到期，現(xiàn)在國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，是否還可以按照此規(guī)定簽訂代征協(xié)議、代征稅款？
答：根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕81號）規(guī)定：“自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。”
因此，光伏發(fā)電增值稅政策已明確繼續(xù)執(zhí)行，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，也可以繼續(xù)參照國家稅務(wù)總局公告2014年第32條第二條第二款的規(guī)定簽訂代征協(xié)議、代征稅款。
50.申請匯總申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的總分機(jī)構(gòu)，是否需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報送申請資料？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第36號）規(guī)定：“二、自2017年11月1日起，納稅人同時申請匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，在匯總納稅申請資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費(fèi)稅分別報送申請資料。”
因此，同時申請匯總繳納增值稅和消費(fèi)稅的，不需要分別報送申請資料。
51.進(jìn)口新能源汽車是否可以免征車輛購置稅？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》(財政部公告2017年第172號)規(guī)定：“一、自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
二、對免征車輛購置稅的新能源汽車，通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實施管理。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。”
因此，列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的進(jìn)口新能源汽車，可以免征車輛購置稅。
52.購買電動摩托車是否需要繳納車輛購置稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第294號）第三條規(guī)定：“車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。
車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。”
根據(jù)《車輛購置稅征收范圍表》：二輪摩托車最高設(shè)計車速大于50km／h，或者發(fā)動機(jī)汽缸總排量大于50cm3的兩個車輪的機(jī)動車；三輪摩托車最高設(shè)計車速大于50km／h，或者發(fā)動機(jī)汽缸總排量大于50cm3，空車重量不大于400kg的三個車輪的機(jī)動車。
因此，購買最高設(shè)計時速大于50km／h的電動摩托車，或者最高設(shè)計車速大于50km／h，空車重量不大于400kg的三個車輪的電動摩托車屬于車購稅征收范圍。
