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| 福建國(guó)稅加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：548 |
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| 近日，為規(guī)范和加強(qiáng)福建省非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，福建省國(guó)稅局制定了《非居民稅收管理操作規(guī)程（試行）》（閩國(guó)稅發(fā)[2010]116號(hào)）。 規(guī)程指出，非居民企業(yè)在福建省設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，應(yīng)自行申報(bào)繳納增值稅。在福建省未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，以代理人為增值稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。 規(guī)程明確了對(duì)非居民企業(yè)的減免稅管理，其中提到，非居民企業(yè)需要享受企業(yè)所得稅法或稅收協(xié)定（國(guó)際運(yùn)輸條款除外）規(guī)定的減免稅待遇的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和稅收協(xié)定待遇管理辦法和規(guī)程的有關(guān)規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。其中，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，應(yīng)報(bào)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)備案。 規(guī)程指出，非居民企業(yè)下列所得可免征企業(yè)所得稅：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。 非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理審批手續(xù)的，包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益等。非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇須辦理備案手續(xù)的包括：由于時(shí)間長(zhǎng)度未構(gòu)成協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；僅為總機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)備性、輔助性服務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所等。 非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定股息待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民；可享受稅收協(xié)定待遇的納稅人應(yīng)是相關(guān)股息的受益所有人；可享受稅收協(xié)定待遇的股息應(yīng)是按照中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律規(guī)定確定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。 凡稅收協(xié)定締約對(duì)方稅收居民直接擁有支付股息的中國(guó)居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%，具體按協(xié)定或安排條款）的，該對(duì)方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對(duì)方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：取得股息的該對(duì)方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司；在該中國(guó)居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對(duì)方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；該對(duì)方稅收居民直接擁有該中國(guó)居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以?xún)?nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。 對(duì)于申請(qǐng)享受股息條款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時(shí)，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，結(jié)合具體案例的實(shí)際情況進(jìn)行分析和判定。一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的認(rèn)定：申請(qǐng)人有義務(wù)在規(guī)定時(shí)間（比如在收到所得的12個(gè)月）內(nèi)將所得的全部或絕大部分（比如60%以上）支付或派發(fā)給第三國(guó)（地區(qū)）居民。除持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利外，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在申請(qǐng)人是公司等實(shí)體的情況下，申請(qǐng)人的資產(chǎn)、規(guī)模和人員配置較小（或少），與所得數(shù)額難以匹配。對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利，申請(qǐng)人沒(méi)有或幾乎沒(méi)有控制權(quán)或處置權(quán)，也不承擔(dān)或很少承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于申請(qǐng)享受利息和特許權(quán)使用費(fèi)條款稅收協(xié)定待遇的非居民企業(yè)，在判定其“受益所有人”身份時(shí)，除上述原則外，還應(yīng)考慮下列因素：在對(duì)利息和特許權(quán)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專(zhuān)利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 非居民企業(yè)提出由于時(shí)間長(zhǎng)度未構(gòu)成協(xié)定規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定的資料外，還應(yīng)提交：合同、協(xié)議；工程（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料；參與工程或勞務(wù)作業(yè)的外籍人員的姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況；非居民企業(yè)關(guān)于申請(qǐng)國(guó)際稅收協(xié)定待遇項(xiàng)目的情況說(shuō)明（包括：在國(guó)內(nèi)有無(wú)代表處、辦事處、關(guān)聯(lián)公司等；在國(guó)內(nèi)有無(wú)相關(guān)聯(lián)的工程勞務(wù)項(xiàng)目等。）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)依法要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 指定扣繳義務(wù)人在執(zhí)行需要備案的稅收協(xié)定待遇時(shí)，應(yīng)按稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定完成備案程序。非居民企業(yè)拒絕向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)資料的，扣繳義務(wù)人不得執(zhí)行相關(guān)稅收協(xié)定待遇。 非居民企業(yè)提出僅為總機(jī)構(gòu)提供準(zhǔn)備性、輔助性服務(wù)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所等的備案申請(qǐng)時(shí)，如果固定基地或場(chǎng)所不僅為總機(jī)構(gòu)服務(wù)，而且與他人有業(yè)務(wù)往來(lái)，或固定基地或場(chǎng)所的業(yè)務(wù)性質(zhì)與總機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)一致，且其業(yè)務(wù)為總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的重要組成部分，則不能認(rèn)為該固定基地或場(chǎng)所的活動(dòng)是準(zhǔn)備性或輔助性的。非居民企業(yè)應(yīng)填報(bào)并提交除稅收協(xié)定待遇管理辦法規(guī)定的資料外，還應(yīng)提交非居民企業(yè)關(guān)于申請(qǐng)國(guó)際稅收協(xié)定待遇項(xiàng)目的情況說(shuō)明（包括：本機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)流程；本機(jī)構(gòu)是否僅為總機(jī)構(gòu)服務(wù)；本機(jī)構(gòu)的部門(mén)設(shè)置、各部門(mén)人員名單、人員報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)；本機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出情況等）。 非居民企業(yè)所得稅政策匯編 非居民企業(yè)納稅注意關(guān)鍵環(huán)節(jié) 非居民稅收管理新辦法重源泉扣繳 非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)翰坏貌魂P(guān)注的9個(gè)問(wèn)題 非居民企業(yè)取得股息收入需按10%代扣企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)各類(lèi)稅費(fèi)支出不得在所得稅前扣除 財(cái)稅外字[1985]號(hào)中日、中英稅收協(xié)定若干問(wèn)題的處理意見(jiàn) [86]財(cái)稅協(xié)字15號(hào)執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋 安徽地稅明確8類(lèi)來(lái)源于中國(guó)的境外所得稅征繳細(xì)則 國(guó)稅外[1988]333號(hào) 關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)墊付的部分費(fèi)用 可不作為常駐代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用換算收入征稅的通知 國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào)加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問(wèn)題 國(guó)稅函[1999]607號(hào) 關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)是否構(gòu)成稅收協(xié)定 所述常設(shè)機(jī)構(gòu)問(wèn)題的解釋的通知 國(guó)稅發(fā)[2003]28號(hào)關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問(wèn)題的通知 財(cái)稅[2008]130號(hào)非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題 際便函[2008]184號(hào)關(guān)于更新非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表樣的函 國(guó)稅函[2008]650號(hào)非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 國(guó)稅函[2008]801號(hào)中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表 國(guó)稅函[2008]945號(hào)外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序 國(guó)稅函[2008]952號(hào)非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]955號(hào)非居民企業(yè)來(lái)源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所得稅 國(guó)稅函[2008]897號(hào)中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代 國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)：非居民企業(yè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳 國(guó)稅發(fā)[2009]11號(hào)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程 總局令2009年第19號(hào) 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2009]32號(hào)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)非居民稅收管理工作的通知 國(guó)稅函[2009]47號(hào)中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳 國(guó)稅函[2009]50號(hào)關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民 ... 解讀國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)：境外注冊(cè)中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問(wèn)題 ... 國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)文隱含重大優(yōu)惠：海外借殼上市不再重復(fù)征稅 際便函[2009]103 調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過(guò)派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè) 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行） 國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)補(bǔ)充通知： 國(guó)稅函[2010]290號(hào) 關(guān)于《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 國(guó)稅函[2009]394號(hào)非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問(wèn)題 京地稅企[2009]132號(hào)北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作 穗地稅函[2009]272號(hào)廣州市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 國(guó)稅函[2009]698號(hào) 關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法 國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法 |
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