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| 債務(wù)重組所得是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：911 |
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| 問(wèn)：我企業(yè)系國(guó)有企業(yè)，原向工商銀行借款100萬(wàn)元，用于購(gòu)建經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。因我公司經(jīng)營(yíng)欠善，連年虧損，長(zhǎng)期拖欠利息。銀行將該100萬(wàn)元債權(quán)剝離給某管理公司。我企業(yè)與該管理公司溝通，要求減免還款額。在中介評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，該公司同意我企業(yè)以現(xiàn)金60萬(wàn)元一次性抵償100萬(wàn)元債務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，我企業(yè)是否應(yīng)就減免的40萬(wàn)元債務(wù)金額繳納所得稅? 答：根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)第六條規(guī)定，債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi))的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào))第一條第(十三)款規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，可以在不超過(guò)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。 |
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