上周末，個稅改革再放減稅紅利。財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行辦法》）披露專項抵扣實施細則，并進入公開意見征求階段。而兩個多月后，面對首次實施的專項附加扣除，抵扣標準如何反映經(jīng)濟發(fā)展水平、納稅人如何申報以及稅務(wù)部門如何監(jiān)管將成為新個稅法全面落地實操的關(guān)鍵點。
標準
根據(jù)民生支出適時調(diào)整
作為新引入概念，專項附加扣除提出之際就備受關(guān)注。在新個稅法明確明年起將對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項支出進行專項附加扣除后，各方就圍繞具體扣除范圍和標準進行了廣泛討論，其中相對一致的觀點就是，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展對扣除標準實施動態(tài)調(diào)整。
而今年9月召開的國務(wù)院常務(wù)會議也曾強調(diào)，專項扣除方案出臺后不會“固定死”，而會隨著今后經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整。
上述意見和會議精神在此次出臺的《暫行辦法》中得到體現(xiàn)。《暫行辦法》第四條明確，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標準。
實際上，在此次公布的實施細則中，扣除范圍和標準也體現(xiàn)出政策制定者的超前意識。以子女教育專項附加扣除為例，《暫行辦法》提出，納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年1.2萬元（每月1000元）的標準定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前，學(xué)歷教育則覆蓋小學(xué)到博士研究生。據(jù)西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁測算，扣除標準可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍。
國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬指出，實施細則基本覆蓋30-50歲之間的納稅人，他們既是繳納個稅的主體，也是負擔(dān)相對較重的群體。北京商報記者通過計算發(fā)現(xiàn)，對于“上有老下有小”并且身背房貸的中等收入群體而言，新個稅法全面實施后，納稅收入起點將明顯提高。假設(shè)某人為獨生子女，父母已滿60周歲，目前有兩個分別在讀小學(xué)和幼兒園的孩子，購買的第一套房子正在還貸期間，他的月收入扣除“三險一金”為2.5萬元，那么，在減去專項附加扣除后，他的納稅起點將從今年9月的3500元提高到明年1月的1萬元，相對應(yīng)的納稅額則從4370元下降至1590元，每月少納稅2780元。
申報
遵循簡便易行原則
隨著專項附加扣除范圍和標準的框架敲定，納稅人如何申報成為公眾關(guān)注焦點。此前，國家稅務(wù)總局總審計師劉麗堅曾表示，個人可以將專項附加扣除信息提供給單位，每個月發(fā)放工資、代扣個稅時，單位可以根據(jù)個人的實際情況進行扣除。
《暫行辦法》規(guī)定，納稅人首次享受專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報送稅務(wù)機關(guān)，納稅人對所提交信息的真實性負責(zé)。上述相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息。
根據(jù)新修訂的個稅法，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。這意味著，在申報過程中，納稅人既可以選擇通過工作單位進行統(tǒng)一申報，也可以直接對接稅務(wù)部門。
在馮俏彬看來，這一規(guī)定體現(xiàn)了實施細則的靈活性。對于一些自由職業(yè)者或者不愿意透露個人隱私的納稅人而言，可以選擇直接向稅務(wù)部門申報。同時，這也有利于推動納稅人意識的進一步強化，為社會營造良好的稅收氛圍。
此外，對于納稅人需要提交的相關(guān)信息以及支出憑證，北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，在具體實行時應(yīng)遵循簡便、降低遵從成本的原則。
對此，《暫行辦法》提到，在大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金專項附加扣除中，納稅人分別應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）、住房貸款合同、貸款還款支出憑證和住房租賃合同，以作為合法證明。
征管
建立部門間信息共享機制
引入專項附加扣除概念，被普遍認為是我國推行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重要一步。由于專項附加扣除項目涉及到教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等多個領(lǐng)域，而每個領(lǐng)域都有相對應(yīng)的主管部門，這對稅務(wù)部門收集、核實信息來說，也將是一個不小的挑戰(zhàn)。
李旭紅指出，貫徹未來新征管主線的數(shù)據(jù)來源自納稅人，所以公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、銀行賬戶信息，有助于提高征管效率，將個稅法實施落到實處。而據(jù)新華社報道指出，鑒于該政策涉及面廣、實施情況復(fù)雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風(fēng)險可控。
10月20日出臺的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》也明確，公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供專項附加扣除相關(guān)的信息；納稅人經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會、村民委員會等專項附加扣除涉及的單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)核實專項附加扣除相關(guān)信息。
馮俏彬表示，實際上，自今年環(huán)保稅開征以來，稅務(wù)與環(huán)保部門的合作已經(jīng)為此提供了經(jīng)驗。“不過，對稅務(wù)部門而言，工作量的增加將是非常明顯的。”
北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文透露，國家稅務(wù)總局現(xiàn)在下了指令,要加強個人所得稅領(lǐng)域申報的干部培訓(xùn)。北京商報記者從多名稅務(wù)系統(tǒng)人士處了解到，接下來，各地稅務(wù)局征管部門在加強內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的同時，還將對外舉辦多場政策宣傳講座。
