一、疫情期間，單位購買口罩發(fā)放給員工用于正常生產(chǎn)經(jīng)營防護使用，取得的收據(jù)是否可以作為稅前扣除憑證？
解答：可以。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本比、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時。可以暫按賬面發(fā)生額進行核算，但是在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)
二、安徽省內(nèi)跨區(qū)域提供建筑服務是否需要就地預繳企業(yè)所得稅？
解答：在安徽省內(nèi)注冊成立的建筑安裝企業(yè)總機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）、所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部，不就地預繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額應分別匯總到總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)預繳企業(yè)所得稅。
本公告自2020年4月1日起施行。在本公告實施之前，省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)在項目所在地預繳的企業(yè)所得稅，在機構(gòu)所在地預繳申報時可以從當期應納稅額中抵扣。
文件依據(jù):《國家稅務總局安徽省稅務局關于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2020年第2號）
三、個人所得稅手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅？
解答：企業(yè)代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
四、納稅人收到退回的發(fā)票稅率為10%，是否還能紅沖？
解答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
（一）自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關材料，以備查驗。
（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行有關規(guī)定進行處理。
文件依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）、《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
五、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
解答：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
自發(fā)布之日起施行，2020年4月23日發(fā)文的，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）
六、黃金經(jīng)營單位銷售黃金礦是否免征增值稅？
解答：黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）
七、餐飲企業(yè)銷售的外賣食品是否可以按照生活服務免征增值稅？
解答：可以享受。提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號），《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）
八、納稅人為境外企業(yè)代扣代繳的增值稅和附加稅取得的完稅證明是否可以抵扣進項稅額？
解答：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
九、享受生活服務免征增值稅的優(yōu)惠政策，其取得的對應進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
解答：需要。
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
十、納稅人享受加計抵減政策，是否每年都需要提交聲明？
解答：納稅人應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）
十一、疫情期間企業(yè)通過非縣級以上有關政府部門捐贈物品，是否可以個人所得稅稅前全額扣除？
解答：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
根據(jù)《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。如享受捐贈全額稅前扣除政策，建議通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行捐贈。考慮到本次疫情的突發(fā)性及普遍性，許多企業(yè)、個人直接向基層一線捐贈，因此，若有需要，可由村委會、鄉(xiāng)政府等進行統(tǒng)計，并報縣級政府或部門核實后，由其統(tǒng)一開具捐贈憑證，并稅前扣除。
文件依據(jù)：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）
十二、遠洋船員有何個稅優(yōu)惠政策？
解答：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于遠洋船員個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第97號）
十三、個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤分配給投資者，是否需要交個人所得稅？
解答：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》(財稅〔2000〕91號)
十四、股份制企業(yè)用盈余公積向個人股東派發(fā)紅股如何征收個人所得稅？
解答：股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）
十五、納稅人2019年通過基金會捐贈2萬人民幣，捐贈票據(jù)丟失，是否可以個人所得稅稅前扣除？
解答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù);個人索取捐贈票據(jù)的，應予以開具。
個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務人應在30日內(nèi)向主管稅務機關報告。
文件依據(jù)：《財政部稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第99號）
十六、在境外已經(jīng)繳納稅款在國內(nèi)不進行抵免是否需要申報？
解答：居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）
十七、個稅手續(xù)費返還截止日期到什么時候？
解答：為進一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企穩(wěn)崗力度，紓解企業(yè)困難，稅務總局經(jīng)商財政部，決定延長2019年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費申報期限，由2020年3月30日延長至5月30日。
文件依據(jù)：《國家稅務總局關于延長2019年度代扣代收代征稅款手續(xù)費申報期限的通知》（稅總函〔2020〕43號）
十八、發(fā)現(xiàn)有單位冒用個人身份申報收入該怎么辦？
解答：通過網(wǎng)絡方式辦理年度匯算時，如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報了收入，您可以在辦理年度匯算時自行刪除被冒用的整條預扣預繳記錄。刪除后，該項收入不納入年度匯算。您也可以就冒用身份申報收入情況進行申訴，稅務機關將對您的申訴情況進行核實，并及時向您反饋核實情況。
需要提醒的是，您在刪除和申訴時，需要就有關情況進行承諾。如果進行虛假刪除或申訴導致少繳稅款，會影響您的納稅信用，情況嚴重的，將承擔相應法律責任。
文件依據(jù)：《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算清繳辦稅指引》
十九、如何查詢?nèi)觐A繳的稅款與應納稅款是否一致？
解答：如果您不能確定自己是否全年預繳的稅款與應納稅款是否一致，您可以登錄稅務總局官方發(fā)布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網(wǎng)站，根據(jù)引導進行相關操作，查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅；年收入12萬元以上且補稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關問題咨詢專業(yè)人士。
文件依據(jù)：《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號）
二十、直接向醫(yī)院捐贈防護物資，取得醫(yī)院開具的證明還是紅十字會開具的可以使用？
解答：企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
文件依據(jù)：《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）
