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| 山東省某重工集團(tuán)虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用逃稅數(shù)百萬(wàn)稽查案例 |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/7/16 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：985 |
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針對(duì)某重工集團(tuán)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)中“其他應(yīng)收款”增幅過(guò)高，財(cái)務(wù)費(fèi)用大等疑點(diǎn)，檢查人員確定了以企業(yè)資金往來(lái)為突破口，全面核查企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用列支情況的檢查方案。這一查，還真查出了問(wèn)題。
最近，山東省青州市國(guó)稅局稽查局對(duì)某重工集團(tuán)實(shí)施稅收檢查，查實(shí)該企業(yè)通過(guò)虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用、多抵進(jìn)項(xiàng)稅等方式偷逃稅款，該局依法對(duì)其作出追繳增值稅42.3萬(wàn)多元、企業(yè)所得稅188.8萬(wàn)多元，加收滯納金并處罰款115.5萬(wàn)多元的處罰決定。
縝密分析涉稅疑點(diǎn)信息接連浮現(xiàn)
檢查人員利用綜合征管系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)等軟件，對(duì)該企業(yè)2011年1月～2012年12月期間的納稅申報(bào)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息等詳細(xì)分析和研究。
經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)信息的比對(duì)分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在檢查年度增值稅稅負(fù)明顯偏低；企業(yè)賬目中“其他應(yīng)收款”借方余額過(guò)大且增幅過(guò)高，兩年增長(zhǎng)了280%；企業(yè)在建工程科目余額增減變化大；財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)大等多個(gè)涉稅疑點(diǎn)。
結(jié)合征管分局提供的管理信息，檢查人員認(rèn)為，這些疑點(diǎn)的顯現(xiàn)，說(shuō)明該企業(yè)可能存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額行為；不動(dòng)產(chǎn)在建工程違規(guī)抵扣稅款問(wèn)題；借款利息違規(guī)列支虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用等多個(gè)問(wèn)題。
根據(jù)這些疑點(diǎn)和問(wèn)題，檢查人員制定了詳細(xì)的檢查預(yù)案，確定了從企業(yè)在建工程入手，以企業(yè)資金往來(lái)為突破口，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用列支、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等方面實(shí)施全面核查，查實(shí)企業(yè)涉稅問(wèn)題的檢查思路。
兵分多路細(xì)致核查確定違法行為
根據(jù)檢查預(yù)案，青州市國(guó)稅局稽查局檢查人員兵分多路，進(jìn)入該企業(yè)開(kāi)展實(shí)地核查。
一路檢查人員赴企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)檢查賬簿、憑證和企業(yè)各類(lèi)涉稅資料，并使用查賬軟件導(dǎo)出企業(yè)電子賬套等電子文檔。
一路檢查人員進(jìn)入銷(xiāo)售部門(mén)搜集企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、發(fā)貨記錄等資料。
還有一路檢查人員到企業(yè)成品庫(kù)、車(chē)間等現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)存貨情況，搜集出入庫(kù)記錄及單證。
檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)確實(shí)存在新建車(chē)間及車(chē)間改造等在建工程項(xiàng)目。檢查企業(yè)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年、2012年企業(yè)在建工程平均占用貸款資金2195萬(wàn)元，應(yīng)資本化利息351.1萬(wàn)多元，但企業(yè)直接計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，并在當(dāng)期一次性進(jìn)行了扣除，依法應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
稅務(wù)人員以企業(yè)資金往來(lái)為突破口，內(nèi)查外調(diào)，對(duì)企業(yè)“其他應(yīng)收款”情況進(jìn)行調(diào)查，最終確認(rèn)濟(jì)南某物資有限公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）與該企業(yè)存在資金拆借情況。確定該企業(yè)將借款資金轉(zhuǎn)借給其他單位而利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除。該企業(yè)共在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支利息165.4萬(wàn)多元，依法應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
此外，檢查人員還對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況開(kāi)展核查，經(jīng)對(duì)該企業(yè)2011～2012年度全部賬薄、憑證中的期間費(fèi)用和生產(chǎn)成本進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)還具有以下問(wèn)題：使用不規(guī)范票據(jù)列支成本、費(fèi)用70.7萬(wàn)多元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額；購(gòu)進(jìn)玻璃、彩鋼瓦、鋁材等，用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)抵扣稅款，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2.4萬(wàn)多元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，并已在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額9.8萬(wàn)多元等。
通過(guò)采集各項(xiàng)證據(jù)，檢查人員最終確定，該企業(yè)通過(guò)虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用、多抵進(jìn)項(xiàng)稅等方式共少繳增值稅42.3萬(wàn)多元，少計(jì)應(yīng)納稅所得額755.4萬(wàn)多元，少繳企業(yè)所得稅188.8萬(wàn)多元。青州市國(guó)稅局依法追征了稅款，并對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了處罰。 |
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