問：什么是公允價值？能否理解為企業(yè)通過資產(chǎn)交易所掛牌購買支付的價值為公允價值？也等于計稅基礎？ 答：公允價值是指一項資產(chǎn)或負債在自愿雙方之間現(xiàn)行交易時，不是強迫銷售所達成的購買、銷售或結算的金額。其最大的特征就是來自于公平交易的市場，是參與市場交易的理智雙方充分考慮了市場的信息后所達成的共識，這種達成共識（一致）的市場交易價格即為允公價值。公允價值計量的一般方法，通常包括市價法、類似項目法和估價技術法。 《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》應用指南規(guī)定：資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的計稅基礎本質(zhì)上就是稅收口徑的資產(chǎn)價值標準。通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。比如，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動。 按照企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。如果按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，即其計稅基礎保持不變，則產(chǎn)生了交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差異。 |
