福建國稅在線交流科技型中小企業的評價標準、評價工作及科技型中小企業的研發費用加計扣除政策
時間：
2018年04月18日10:00-11:00
嘉賓：
省國稅局黨組副書記、副局長邱大南
省國稅局所得稅處處長朱春發
省地稅局所得稅處處長張仁杭
省科技型中小企業技術創新資金管理中心調研員裴天養
[主持人](2018-04-1810:00)
各位網友，大家上午好！歡迎登錄收看由福建省國家稅務局、福建省地方稅務局、福建省科技廳聯合舉辦的在線訪談。本期在線訪談的主題是“科技型中小企業研發費用加計扣除政策”。本期訪談，我們榮幸地邀請到四位嘉賓，他們是：福建省國家稅務局黨組副書記、副局長邱大南，福建省國家稅務局所得稅處處長朱春發，福建省地方稅務局所得處處長張仁杭，福建省科技型中小企業技術創新資金管理中心調研員（負責人）裴天養。歡迎你們！現在請省國稅局黨組副書記、副局長邱大南為本次訪談活動致辭。
[邱大南](2018-04-1810:00)
謝謝主持人！各位網友，大家上午好！我是福建省國家稅務局邱大南。感謝廣大網友長期以來對福建省國稅局工作的關注和支持。為推動大眾創業萬眾創新，加速科技成果產業化，加大對科技型中小企業的精準支持力度，財政部、國家稅務總局、科技部在2017年聯合出臺了《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）和《科技部財政部國家稅務總局關于印發(科技型中小企業評價辦法)的通知》（國科發政〔2017〕115號），明確了科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策。該項優惠政策適用于2017年-2019年度企業所得稅匯算清繳。符合條件的企業將在今年第一次申報享受科技型中小企業研發費用加計扣除新政。新政策對推進我省供給側結構性改革和創新型省份建設具有重大意義，稅務部門第一時間開展政策效應分析預測，制定實施包括政策宣傳、培訓輔導、電子申報、協作推進、督導考核等在內的十項舉措，推動政策落實。特別是，省國稅局與省科技廳在2017年聯合舉辦了首屆研發費用加及扣除政策全省巡回培訓，印制了《企業研發費用稅前加計扣除政策指南》，通過向重點企業寄送、辦稅大廳里供查、專題培訓會上分發等方式送至相關企業手中，共發放《指南》10000多冊。為提高政策確定性和透明度，進一步優化營商環境，及時回應納稅人關切，財稅、科技部門積極聯動。一是繼續開展全省巡回培訓。今年3月19日至26日期間，第二屆研發費用加計扣除政策全省巡回培訓順利舉辦，此次活動聯合了科技、財政、國稅、地稅四部門，共計2329名納稅人參加了培訓。二是加大宣傳力度。我們在省國稅局官方網站開辟了“研發費用加計扣除政策”專欄，大家可以通過該欄目集中了解到研發費用加及扣除的稅收政策。同時，在第27個稅收宣傳月活動期間，聯合省地稅、科技廳舉辦科技型中小企業研發費用加計扣除優惠政策在線訪談。今天，我和朱春發、張仁杭、裴天養幾位同志一起來，跟大家在線交流科技型中小企業的評價標準、評價工作及科技型中小企業的研發費用加計扣除政策。希望通過溝通交流，能對大家有所幫助。歡迎廣大納稅人朋友踴躍參與、積極提問！
[主持人](2018-04-1810:04)
企業所得稅研發費用加計扣除政策作為促進科技創新的一項重要優惠政策，近年來經歷了多次的調整，朱處長，能否給我們介紹下，目前針對科技型中小企業研發費用加計扣除有何政策規定？
[朱春發](2018-04-1810:05)
大家好！我是福建省國家稅務局所得稅處朱春發。研發費用加計扣除是企業所得稅的一項優惠政策，在支持企業科技創新，加速科技成果產業化，推動國家創新驅動發展戰略等方面發揮了積極的引導作用。根據財稅〔2017〕34號文規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除。形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。新政實施后，符合條件的企業比原來加計扣除政策可以多享受25%的加計扣除額。為使科技型中小企業更加便利地享受優惠政策，我們不僅加大宣傳，更通過完善“互聯網 稅務”的方式，為企業提供實實在在的便捷服務。一是精簡表單填報。根據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類,2017年版）》，我們按照總局業務需求，進一步精簡、修改了相關表單，完善了部分邏輯校驗規則和部分欄次自動填報功能。由于《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》相關內容已為A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》涵蓋，為減輕納稅人填報負擔，有享受研發費用加計扣除政策的企業（包括科技型中小企業），僅填報A107012《研發費用加計扣除優惠明細表》即可，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》。二是優化風險提示。為轉變稅收征管方式，踐行“放管服”管理理念，創新優化納稅服務，根據國家稅務總局要求，我們繼續免費為年度申報A類納稅人提供“稅收政策風險提示服務系統”。該系統已正式開通，科技型中小企業網上申報可自主選擇享受該項服務。
[主持人](2018-04-1810:07)
近年來，國家制定出臺了許多政策措施為科技型中小企業提供精準支持，這些政策成為科技型中小企業加快發展的“助推劑”。請問張處長，稅務機關是否有制定政策執行指引？
[張仁杭](2018-04-1810:09)
大家好！我是福建省地方稅務局所得稅處張仁杭，很高興能在這里與大家交流。近年來，隨著“雙創”的蓬勃發展，一大批充滿活力、具有高成長性的科技型中小企業脫穎而出，成為加快建設創新型國家的生力軍，國家在企業成長的各個階段都給予了相應的稅收扶持政策。總局針對創業就業主要環節和關鍵領域陸續推出了83項稅收優惠措施，覆蓋了企業整個生命周期，提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例就是其中一項重要惠企政策。由于研發費用加計扣除政策涉及文件較多，國家稅務總局所得稅司于近日組織編寫了《研發費用加計扣除政策執行指引1.0版》,該指引系統梳理了1996年以來涉及研發費用加計扣除政策的各類重點文件28份,從多個角度和維度對政策內容進行辨析,對各類熱點難點問題進行了集中回答,大家可通過國家稅務總局、福建省國稅局、福建省地稅局網站查閱。我們省地稅局聯合省國稅局、省科技廳等相關部門制定了多項具體舉措，助力企業全面掌握政策、切實用好政策、充分享受紅利。國稅和地稅在企業所得稅政策的執行口徑都是一樣的，這里就不多贅述了。希望各位網友多提寶貴意見，共同推進各項惠企政策精準落地。
[主持人](2018-04-1810:11)
請裴主任為大家解讀一下，我省科技型中小企業評價工作。
[裴天養](2018-04-1810:11)
大家好！我是福建省科技型中小企業技術創新資金管理中心裴天養。2017年12月4日，省科技廳下發了《福建省科學技術廳關于開展科技型中小企業評價工作的通知》（閩科企金〔2017〕22號），確定了福建省科技型中小企業評價工作為省科技廳組織實施、企業自主評價、評價工作機構形式審查的組織工作模式。省科技廳委托各設區市科學技術局及平潭綜合實驗區社會事業局組成評價工作機構。評價工作機構負責《企業注冊登記表》和《科技型中小企業信息表》形式審查工作；組織已入庫企業抽查工作，核實處理科技型中小企業評價工作相關異議、投訴、舉報信息。科技型中小企業評價工作全年受理企業注冊，省科技廳將依據評價企業的數量安排入庫公示和公告的批次、時間。為了落實科技型中小企業稅收優惠政策，滿足企業所得稅優惠事項備案工作進度，省科技廳于2018年3月31日對符合要求的企業《信息表》進行匯總，累計813家作為福建省2018年第一批擬入庫科技型中小企業已于2018年4月16日在全國科技型中小企業評價工作系統平臺進行了公示，公示日期為2018年4月16日至4月27日，公示無異議的，福建省科技廳將賦予科技型中小企業入庫登記編號。省科技廳還計劃于2018年5月31日匯總福建省2018年第二批擬入庫科技型中小企業，以盡量滿足企業享受2017年度科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例所得稅等優惠政策。同時，省科技廳還要求各地科技管理部門加大科技型中小企業評價工作宣傳力度，積極配合稅務部門落實好科技型中小企業研發費用加計扣除政策，并在科技計劃項目、創新平臺、創業投資、科技金融、孵化服務等方面優先支持納入信息庫的科技型中小企業。
[主持人](2018-04-1810:14)
感謝邱局長、朱處長、張處長和裴主任的介紹。現在已經有網友參與互動，我們來看一下他們的提問。
[阿格](2018-04-1810:12)
什么樣的企業屬于科技型中小企業？
[裴天養答復阿格](2018-04-1810:16)
按照《科技型中小企業評價辦法》（國科發政〔2017〕115號）規定，科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。
[穎照](2018-04-1810:13)
我們公司如何確認自己符合科技型中小企業資格，是否需要經過審批？
[裴天養答復穎照](2018-04-1810:19)
不需要審批。根據國科發政[2017]115號第十條、十一條的規定，企業可對照本辦法自主評價是否符合科技型中小企業條件，認為符合條件的，可自愿全國科技型中小企業評價工作系統上注冊登記企業基本信息，在線填報《科技型中小企業信息表》。省級科技管理部門組織有關單位對企業填報的內容是否完整進行確認。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務平臺公示10個工作日。省級科技管理部門為入庫企業賦予科技型中小企業入庫登記編號。科技型中小企業是否符合條件，主要依據其上一年度數據進行判斷，因此，科技型中小企業經公示并取得入庫登記編號說明其上一年度符合科技型中小企業的條件。
[M萌面超人](2018-04-1810:20)
如果我企業當年符合條件的研發費用沒有享受加計扣除的稅收優惠，是否可以在以后年度追溯享受？
[朱春發答復M萌面超人](2018-04-1810:33)
您好！根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條第4款規定，企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。
[考不上高中去抗日](2018-04-1810:17)
所有取得編號的科技型中小企業，都能夠享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策嗎？是否有限制條件？
[朱春發答復考不上高中去抗日](2018-04-1810:23)
財稅〔2015〕119號文規定了若干不適用研發費用加計扣除的情況：
（一）下列活動不適用稅前加計扣除政策。
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（二）不適用稅前加計扣除政策的行業
1.煙草制造業
2.住宿和餐飲業
3.批發和零售業
4.房地產業
5.租賃和商務服務業
6.娛樂業
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準,并隨之更新。注：目前行業代碼標準依據為《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2017）》。
不適用稅前加計扣除政策行業的企業是指以上述行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。
