|
|
|
|
| 物業(yè)公司代收取暖費(fèi)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：791 |
| |
| 問：我公司為物業(yè)公司，代熱力公司收取取暖費(fèi)。假如與物業(yè)公司協(xié)商，某小區(qū)應(yīng)支付給熱力公司的取暖費(fèi)總額為10萬元，分兩次支付給熱力公司。現(xiàn)在我公司已從業(yè)主收到取暖費(fèi)12萬元，且支付給熱力公司5萬元的取暖費(fèi)，余下5萬元于2011年2月支付。請(qǐng)問我公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何確認(rèn)收入，營業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間為何時(shí)？我公司代燃?xì)夤臼杖∪細(xì)饨涌谫M(fèi)，雙方約定，按每戶1800元收取，燃?xì)夤景疵繎?00元返給我公司作為代理費(fèi)。現(xiàn)我公司已按每戶1700元的金額全部支付給燃?xì)夤荆盏降娜細(xì)饨涌谫M(fèi)還未達(dá)到支出的金額，如何繳納營業(yè)稅？ 答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額。 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》（國稅函[2007]908號(hào)）規(guī)定，納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證：營業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。 根據(jù)上述規(guī)定，物業(yè)公司對(duì)于代收代付行為的納稅義務(wù)時(shí)間，應(yīng)為提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。問題所述代收款項(xiàng)均已收到，物業(yè)公司收到款項(xiàng)的當(dāng)期，即應(yīng)憑合法扣除憑證對(duì)收入款項(xiàng)差額申報(bào)營業(yè)稅。 收到取暖費(fèi)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅營業(yè)額：12-5-5=2（萬元）； 收到N戶燃?xì)饨涌谫M(fèi)時(shí)確認(rèn)代理收入：（1800-1700）×N. |
|
|
|
|
|
