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| 連鎖經(jīng)營企業(yè)匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅相關政策 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：792 |
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| 根據(jù)《關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）、《財政部 國家稅務總局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）文件規(guī)定，對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設），凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號）的要求，采取計算機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準后可對總店和門店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。審批權限：一、在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)直轄市國家稅務局會同市財政局審批同意；二、在計劃單列市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)計劃單列市國家稅務局會同市財政局審批同意；三、在省(自治區(qū))范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)省(自治區(qū))國家稅務局會同省財政廳審批同意；四、在同一縣(市)范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè)，報經(jīng)縣(市)國家稅務局會同縣(市)財政局審批同意。對自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產(chǎn)所有權不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標、商號、經(jīng)營技術及銷售總部開發(fā)商品的特許權的連鎖企業(yè)，其納稅地點不變，仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。《沈陽市國家稅務局關于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國稅發(fā)〔2006〕168號）對匯總納稅的征收管理作出以下規(guī)定：一、匯總繳納稅款的計稅方法（一）匯總繳納增值稅的計稅方法1．為保證門店所在地的財政利益在納稅地點變化后不受影響，對連鎖企業(yè)實行門店就地預繳、總店集中清算稅款征收管理方式。以后年度的預繳征收率一年核定一次，并上報市局審批。2．門店預繳征收率的核定。門店預繳征收率按照總店上年繳納的增值稅稅款總額、銷售收入總額及稅收負擔率由市局核定。對新辦及經(jīng)營期不足一年的連鎖經(jīng)營企業(yè)，門店預繳征收率統(tǒng)一定為0.7%。如果預計總店增值稅稅負低于0.7%，門店無法按此征收率預繳，可由總店主管稅務機關提出合理核定意見，上報市局審批。（二）匯總繳納企業(yè)所得稅的計稅方法經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅由總機構統(tǒng)一匯總申報繳納。二、發(fā)票管理問題對匯總繳納增值稅的連鎖企業(yè)，由總店統(tǒng)一領購增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并統(tǒng)一使用開具；對取得的增值稅進項稅額發(fā)票統(tǒng)一由總公司向其所在地主管稅務機關認證、抵扣。三、匯總繳納稅款的辦理手續(xù)申請匯總繳稅的連鎖企業(yè)，應向主管稅務機關辦稅服務廳綜合服務窗口申報辦理，并提供下列資料：1．納稅人統(tǒng)一匯總申報繳納稅款書面申請；2．沈陽市超市連鎖業(yè)辦公室審批的《沈陽市連鎖經(jīng)營企業(yè)認定表》；3．現(xiàn)存連鎖企業(yè)總機構及若干連鎖企業(yè)分支機構工商營業(yè)執(zhí)照（副本）稅務登記（副本）；4．納稅人上一年度增值稅納稅申報表、年度會計報表；5．連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅情況報告表；6．連鎖經(jīng)營企業(yè)實行“三統(tǒng)一”規(guī)范化管理辦法。 一、增值稅統(tǒng)一納稅條件 符合增值稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營連鎖企業(yè)。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）規(guī)定，“對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設，在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營，按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號)的要求，采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營”；同時，還必須得到主管稅務機關會同當?shù)刎斦块T的審批同意。對于這類企業(yè)，可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一申報繳納增值稅。 同時，沈陽市國家稅務局對非連鎖企業(yè)的統(tǒng)一納稅問題作出了規(guī)定，《沈陽市國家稅務局關于匯總繳納稅款的若干意見》（沈國稅發(fā)〔2006〕168號）規(guī)定：“對非連鎖企業(yè)原則上不審批其統(tǒng)一匯總繳稅，但對特殊行業(yè)（如電力、石油、自來水、煙草等）無法準確計算進、銷項稅額的企業(yè)，經(jīng)市國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。” 二、企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件 符合企業(yè)所得稅統(tǒng)一納稅條件的連鎖企業(yè)須是直營連鎖企業(yè)。《財政部 國家稅務總局關于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，對內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設立的直營門店（即連鎖店的門店均由總部全資或控股企業(yè)開設），凡在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機聯(lián)網(wǎng)、并由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法實施細則》的有關規(guī)定，對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構向其所在地主管稅務機關統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。” 除上述直營連鎖企業(yè)外，還存在著非直營的、特許加盟的自愿連鎖企業(yè)。對這類企業(yè)，沈國稅發(fā)〔2006〕168號文件規(guī)定：“對自愿連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產(chǎn)所有權不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店同總部簽訂合同，取得使用總部商標、商號、經(jīng)營技術及銷售總部開發(fā)商品的特許權連鎖企業(yè)，其納稅地點不變，仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務機關申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。”即：這類門店不符合統(tǒng)一納稅條件，應就地申報繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 |
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