北京市地方稅務(wù)局公告2014年第9號(hào) 2014-11-25按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)外地進(jìn)京施工企業(yè)在京各項(xiàng)稅費(fèi)的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、辦理臨時(shí)稅務(wù)登記
（一）在我市建設(shè)工程專(zhuān)業(yè)發(fā)包承包交易中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交易中心）進(jìn)行合同備案且申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的外地進(jìn)京施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外施企業(yè)），應(yīng)向西城區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)西城局）申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記手續(xù)，其他區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局不再受理上述外施企業(yè)的臨時(shí)稅務(wù)登記申請(qǐng)。
（二）外施企業(yè)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《稅務(wù)登記表》（適用臨時(shí)納稅人），并提交以下資料：
1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
2.稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;
3.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)復(fù)印件;
4.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》原件;
5.負(fù)責(zé)人合法、有效身份證明原件及復(fù)印件。
西城局核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證正、副本。
（三）外施企業(yè)在京備案多個(gè)施工項(xiàng)目的，應(yīng)持注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向西城局辦理報(bào)驗(yàn)手續(xù)。
（四）外施企業(yè)應(yīng)自全部項(xiàng)目竣工結(jié)算之日起15日內(nèi)，持《臨時(shí)稅務(wù)登記證》（正、副本）、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（原件）、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)表》向西城局申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（原件）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并加蓋單位公章后退還納稅人。
二、申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
（一）在地方稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的外施企業(yè)，其在我市設(shè)立的由其直接管理的項(xiàng)目部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)直管項(xiàng)目部）預(yù)繳的企業(yè)所得稅，由西城局在交易中心代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)征收。
（二）在國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的外施企業(yè)，其直管項(xiàng)目部首次在承發(fā)包交易中心代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提交其企業(yè)所得稅由北京市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的說(shuō)明，并在第二次開(kāi)票時(shí)出示由北京市國(guó)家稅務(wù)局開(kāi)據(jù)的首次開(kāi)票預(yù)繳企業(yè)所得稅的稅收繳款書(shū)或由外地總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理的證明。
（三）外地總機(jī)構(gòu)在我市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告>》(2012年第57號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
三、申報(bào)繳納個(gè)人所得稅
（一）外施企業(yè)根據(jù)賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算的狀況，可采取據(jù)實(shí)扣繳和定率扣繳的方式扣繳申報(bào)工程從業(yè)人員的個(gè)人所得稅。
1.會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的外施企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)登記地主管地稅機(jī)關(guān)審核后，可采取據(jù)實(shí)扣繳的方式扣繳申報(bào)工程從業(yè)人員的個(gè)人所得稅。
2.對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，未如實(shí)申報(bào)工程作業(yè)相關(guān)人員數(shù)量、構(gòu)成、身份證件、工資薪金情況的外施企業(yè)，按工程收入的0.3%定率計(jì)征個(gè)人所得稅，將工程分包給他人的，允許其以扣減應(yīng)支付給分包人的工程價(jià)款作為計(jì)稅金額。
3.對(duì)于不采取據(jù)實(shí)扣繳的方式扣繳申報(bào)工程從業(yè)人員個(gè)人所得稅的外施企業(yè)，應(yīng)一律按工程收入定率扣繳個(gè)人所得稅，稅款在工程從業(yè)人員之間分?jǐn)偅贿M(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)在《外施企業(yè)據(jù)實(shí)扣繳個(gè)人所得稅申請(qǐng)表》（附件1）上簽署審核意見(jiàn)并簽字蓋章。
（三）采取據(jù)實(shí)扣繳從業(yè)人員個(gè)人所得稅的外施企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)。
四、繳納印花稅
外施企業(yè)涉稅合同繳納印花稅，按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于委托北京市建設(shè)工程專(zhuān)業(yè)勞務(wù)發(fā)包承包交易中心和北京市建設(shè)工程發(fā)包承包交易中心代征印花稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2013年第13號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
五、其他事項(xiàng)
本公告自2015年1月1日起施行，在交易中心新備案項(xiàng)目適用本公告規(guī)定。在此之前已備案但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的項(xiàng)目，仍按原征收方式執(zhí)行。
特此公告
附件：
1.外施企業(yè)據(jù)實(shí)扣繳個(gè)人所得稅申請(qǐng)表下載:doc文件
2.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外地進(jìn)京施工企業(yè)稅收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
北京市地方稅務(wù)局
2014年11月19日關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外地進(jìn)京施工企業(yè)稅收征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀一、如何理解外地進(jìn)京施工企業(yè)在京辦理臨時(shí)稅務(wù)登記？
按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》（2003年第7號(hào)令）以及《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（2010年第1號(hào)）要求，在我市建設(shè)工程專(zhuān)業(yè)發(fā)包承包交易中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)交易中心）進(jìn)行合同備案且申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的外地進(jìn)京施工企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外施企業(yè)），應(yīng)向西城區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)西城局）申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記手續(xù)。
外施企業(yè)應(yīng)自全部項(xiàng)目竣工結(jié)算之日起15日內(nèi)，持《臨時(shí)稅務(wù)登記證》（正、副本）、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（原件）、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申報(bào)表》向西城局申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。
二、如何把握外施企業(yè)在京直屬項(xiàng)目部預(yù)分0.2%企業(yè)所得稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）第三條的規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。預(yù)繳的企業(yè)所得稅由西城局在交易中心代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)征收。
三、如何把握外施企業(yè)扣繳申報(bào)工程從業(yè)人員0.3%的個(gè)人所得稅？
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</FONT>建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)）的規(guī)定，借鑒外省市的相關(guān)處理，對(duì)外施企業(yè)的個(gè)人所得稅采取據(jù)實(shí)扣繳和定率征收的方式，其中定率征收方式為按代開(kāi)發(fā)票金額的0.3%計(jì)征個(gè)人所得稅。兩種征收方式的選擇由企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。個(gè)人所得稅由西城局在交易中心代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)征收。
四、未竣工結(jié)算項(xiàng)目與新備案項(xiàng)目如何適用本公告規(guī)定？
本公告自2015年1月1日起施行。在施行之日以前已備案但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的項(xiàng)目，仍按原征收方式執(zhí)行。在施行之日以后，在交易中心新備案項(xiàng)目適用本公告規(guī)定。
