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| 征納分歧多、執行操作難“小微”企業稅收優惠可有更多方式 |
| 發布時間：2016/1/27 來源： 閱讀次數：569 |
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整合小微企業稅收優惠，形成完備有序的體系，正稅清費；統一稅收層面的“小微企業”定義，進一步放寬小微企業認定限制條件；改進稅收優惠政策設計，拓寬優惠形式，由單一的直接減免稅，改為多種優惠形式并用。
經國務院批準，財政部、國家稅務總局先后出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策，優惠力度逐年加大，扶持作用漸趨明顯。但在優惠政策落實過程中，仍存在征納分歧多、執行操作難、效果不明顯和管理難度大等問題，一定程度上制約著小微企業的發展。
實施效果弱
定義不一致，征納分歧多。目前，稅收層面關于小微企業的定義主要有三個，征納雙方在理解執行上存在模糊認識，很容易產生分歧。一是企業所得稅層面的定義。企業所得稅主要是從應納稅所得額、從業人數和資產總額三個條件來界定是否屬于小型微利企業。二是統計層面的定義。統計上則是按照《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的規定，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，明確了16個行業的小型微型企業。國家稅務總局《關于大中小微企業稅收劃型統計問題的通知》（國稅函〔2012〕615號）就是依據此規定，將企業劃分大型、中型、小型和微型四種類型。三是流轉稅層面的定義。增值稅和營業稅主要是依據以月（季）銷售額是否超過9萬元為標準來進行界定，其中增值稅還要求納稅人為小規模納稅人。
優惠政策瑣碎，基層操作難。對于不同層面的小微企業，有著不同的稅收優惠政策，增加了稅務機關在落實過程中的難度，降低了社會各界對稅收政策支持小微企業發展的認同度。
受制多方因素，實施效果弱。從小微企業角度看，一方面，小微企業多為家庭式、父子式和夫妻式經營，經營規模小、收入額度低、利潤少甚至虧損，造成無法享受相應稅收優惠政策。以山東省濟寧市小型微利企業所得稅優惠落實情況為例，2015年上半年，符合小型微利企業條件的共有9798戶，其中盈利的只有3552戶，僅占到36%，享受減免企業所得稅1111萬元，戶均減免稅款僅有3100元。另一方面，受制于小微企業辦稅人員業務能力，對優惠政策理解不深、把握不透，企業自身經營計劃失策等原因未履行相關手續，造成優惠政策執行失效。或是嫌享受優惠數額小，辦理退稅程序復雜、手續繁瑣等原因，從而放棄了稅收優惠待遇。從稅務機關角度看，部分稅務機關存在“重大輕小”的錯誤認識，宣傳力度和深度還有欠缺；同時受制于人員力量不足和業務素質不高，也無法對每一戶小微企業實施“一對一”的精準服務。上述這些因素，都在一定程度上影響了優惠政策的實施效果。
應整合并擴大稅收優惠
提升層次，實現優惠政策法定。一是繼續秉承“就業為重、稅收為輕”的小微企業發展主旨，將分散于各個部門、各個規范性文件中的優惠政策，進行有效整合，形成完備有序的體系，以法律條文的方式體現在中小企業促進法中，提高優惠政策的法律效力。二是正稅清費，規范稅費關系。針對小微企業稅費交叉重疊、不夠規范的現狀，大力清理和取消各種不必要、不合理的收費，將較為規范的、具有稅收性質的收費盡快費改稅，切實減輕企業負擔。三是將我國現行臨時性、過渡性的稅收優惠政策進行整合和完善，將盡可能多的小微企業納入就業稅收政策覆蓋范圍，使之成為“永惠”、“普惠”性政策，從制度層面建立長期支持就業和創業的稅收優惠政策體系。
完善規定，擴大優惠政策適用范圍。一是統一稅收層面的“小微企業”定義。依據《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）來劃分大型、中型、小型和微型企業，統一不同標準不同稅種下的優惠政策，避免征納雙方產生歧義，以增加政策的可操作性。二是進一步放寬小微企業認定限制條件。結合區域經濟發展水平，統籌考慮小型微型企業生產經營困難現狀、轉型發展難度，有區別地界定小微企業，制定有地區和行業差異的稅收優惠政策，特別是針對月銷售額度較高的新興行業給予一定的傾斜。三是改進稅收優惠政策設計，拓寬優惠形式，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免和再投資退稅等多種優惠形式并用。四是調整免征方式，由全額累進改為超額累進的方式征收，避免“臨界點”稅負的畸高畸低，營造公平的納稅環境。
豐富方式，提升納稅服務水平。一是進一步優化辦稅流程。簡化辦稅環節，充分提高電子信息的利用率，精簡納稅人報送資料，規范涉稅文書，嚴禁增設納稅人非法定義務。二是進一步加大服務力度。三是加快推進小微企業信用信息征集和信用等級評價工作，擴大納稅信用評價結果的運用范圍。 |
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