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| 營業稅改增值稅試點方案出臺 |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：835 |
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| 經國務院批準，財政部、國家稅務總局昨日聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。分析稱，該項改革將有利于減輕相關企業的稅負。 增值稅稅率調整為四檔 試點方案中在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。財政部相關負責人稱，增值稅稅率調整為四檔是一種必要的過渡性安排，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。 “征收營業稅的問題是對所有的營業收入征稅，其過程存在重復征收問題，但增值稅通過進項抵扣后，是指對產品的增值部分征稅，所以能降低企業的負擔。”中國社科院財貿所稅收室主任張斌分析稱。 張斌表示，1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，對其他服務業征收營業稅。在當時的情況下，征收增值稅與營業稅的稅負是差不多的。但經過2009年的增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍后，比較而言營業稅就高于增值稅。此次改革是擴大增值稅范圍，將之前開征營業稅的交通運輸業和部分現代服務業改為增值稅，并調整稅率，至少不會增加稅負，在一定程度上還降低了稅負。 分析稱若全國推廣稅負減少約470億 財政部方面稱，將密切跟蹤上海市試點運行情況，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。 按照此前中金公司在報告中的例子顯示，假設某交通運輸企業當年營業額1億元，按照營業稅計算，其稅率為3%，應納稅額為300萬。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額，假設按照試點方案，其銷項稅額率為11%，銷項稅額為1100萬；假設該企業購自外部的中間投入為5000萬元，其進項稅額為5000萬乘以17%的增值稅率，為850萬，則該企業所納的增值稅為250萬元，稅負較原先征營業稅減少50萬元。 中金公司初步研究分析顯示，如果該試點擴大到全國，試點行業的稅負可能減少約470億-700億元。 中金公司稱，試點行業中有完善會計制度的大中型企業是主要受益者，沒有獨立完整的會計制度的小微企業很難受益。按照目前的增值稅條例，小規模納稅人如果不愿承擔較高的會計成本，可以選擇按照營業額的3%繳納增值稅，但不得進行增值稅抵扣；因此，沒有完整會計賬冊的小微企業無法享受增值稅抵扣帶來的稅負減輕。 相關 小型微型企業免征部分行政事業性收費 財政部會同國家發展改革委昨日印發通知稱，從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括有企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等22項收費。 兩部門表示此舉意在減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展。通知要求各主管部門通過多種新聞媒體向社會公布對小型微型企業免征的各項行政事業性收費，使小型微型企業充分了解和享受收費優惠政策。同時，對不按規定落實免征行政事業性收費政策的部門和單位，要按規定給予處罰，并追究責任人員的行政責任。 今年9月份開始爆發的企業危機促使為小微企業減負的優惠政策頻頻出臺。此前財政部規定小微企業借款免征三年合同印花稅，隨后通知上調了增值稅和營業稅的起征點，出臺了多項為小微企業減負的措施。 關聯法規——財稅[2011]111號 財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知 財稅[2011]110號 財政部 國家稅務總局關于印發《營業稅改征增值稅試點方案》的通知 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定 交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法 財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問 |
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