自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，李克強(qiáng)總理對(duì)營(yíng)改增的要求是全面減稅，各個(gè)行業(yè)減稅。在前兩天召開(kāi)的政治局會(huì)議中，我看第一次提出降低宏觀稅負(fù)降低成本，27日國(guó)務(wù)院又召開(kāi)了常務(wù)會(huì)議，專門分析了營(yíng)改增的減稅效果。從總體上來(lái)看，實(shí)施達(dá)到了減稅的目的，但也有部分金融行業(yè)的稅負(fù)有所增加，要通過(guò)制度把金融行業(yè)的稅負(fù)降下來(lái)，把營(yíng)改增的焦點(diǎn)和視覺(jué)轉(zhuǎn)換成一場(chǎng)減稅運(yùn)動(dòng)，對(duì)于這場(chǎng)減稅運(yùn)動(dòng)，我談?wù)勛约旱目捶ǎ旱谝唬@次營(yíng)改增到底是不是實(shí)質(zhì)性減稅，這一點(diǎn)我認(rèn)為是無(wú)可非議的，而且是有數(shù)據(jù)證實(shí)的。我們從政府公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，12—15年四年減稅6400億左右，其中3100多億是減在試點(diǎn)企業(yè)，3300億不到一點(diǎn)是減在試點(diǎn)企業(yè)的下游企業(yè)，所以減稅是分兩個(gè)對(duì)象的。今年5月1日開(kāi)始這次營(yíng)改增按照它的測(cè)算，應(yīng)該是減稅5000億，我算了一下因?yàn)槭?月1日實(shí)施的，如果我們從1月1日實(shí)施，去年是2000億，今年增加3000億，如果按全年計(jì)算大致是6500億，這是官方公布的所有數(shù)據(jù)，除此之外我沒(méi)有看到其他任何數(shù)據(jù)。
營(yíng)改增以后是否減稅，我可以提供另外一個(gè)數(shù)據(jù)。我大致研究了從94年到14年中國(guó)稅收增長(zhǎng)，從5000億到了12萬(wàn)億，增加了24倍，年均增長(zhǎng)18%，而且出現(xiàn)了加速增長(zhǎng)的特點(diǎn)，十五期間增長(zhǎng)率18%，十一五期間的增長(zhǎng)率在21%，平均增長(zhǎng)率在18%，這個(gè)增長(zhǎng)持續(xù)時(shí)間之長(zhǎng)、增長(zhǎng)高度之高，并且呈加速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，應(yīng)該說(shuō)在中國(guó)歷史上是絕無(wú)僅有的。問(wèn)題就是營(yíng)改增以后這種增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)是否發(fā)生了變化，我們不妨看看從2012年到2016年的數(shù)據(jù)，12年的增長(zhǎng)率達(dá)到了最高峰的22.8%，13年降為12.1%，14年是9.8%，15年是4.8%，今年出現(xiàn)了反抽，上半年增長(zhǎng)率8.6%.從這個(gè)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)來(lái)看，2012年我們實(shí)施了營(yíng)改增以后，稅收增長(zhǎng)率在下降。下降有多種原因，比如說(shuō)經(jīng)濟(jì)下行的原因、制度改革的原因、政策調(diào)整的原因、體制原因，但不可否認(rèn)營(yíng)改增在減稅當(dāng)中是起到作用的，它是眾多減稅政策里的重要因素，我們沒(méi)有看到2012年以后稅收再像以前那樣較高增長(zhǎng)了。
今年前6個(gè)月出現(xiàn)了前高后低的特點(diǎn)，三四月份的增長(zhǎng)率大概在8%左右，3月份增加到8.9%，4月份增加到17.5%，5月份降為8%左右，6月份降到2.3%.這個(gè)數(shù)字說(shuō)明今年的稅收增長(zhǎng)有一個(gè)特征，上下波動(dòng)很大，總體增長(zhǎng)出現(xiàn)回升，但6月份數(shù)字又增長(zhǎng)了2.3%，其中營(yíng)業(yè)稅下降86%，因?yàn)榘褷I(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)移到了增值稅。這樣一來(lái)我們?cè)侔言鲋刀悺I(yíng)業(yè)稅的基數(shù)和去年同期比較，下降了23%，說(shuō)明5月1日開(kāi)始施行的營(yíng)改增減稅在6月份申報(bào)當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)。營(yíng)改增不管從2012年—2015年，還是今年6月份真正實(shí)施全面營(yíng)改增，它的減稅效果在體現(xiàn)。這個(gè)就是客觀事實(shí)，我首先說(shuō)國(guó)家的減稅正在進(jìn)行。正因?yàn)槿绱耍哉尉謺?huì)議才有底氣說(shuō)我們要降低宏觀稅負(fù)，所有的降稅當(dāng)中營(yíng)改增是實(shí)質(zhì)性降稅，其他降稅措施比較少。
第二個(gè)問(wèn)題，營(yíng)改增的減稅大家比較容易接受，但是營(yíng)改增的減稅是總量性減稅還是結(jié)構(gòu)性減稅，是要求總體稅負(fù)降下來(lái)還是要求每一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)都降下來(lái)。從現(xiàn)在來(lái)看，確實(shí)大部分行業(yè)的稅降下來(lái)了，但是也有部分的行業(yè)稅上去了，即使每個(gè)行業(yè)的稅都下來(lái)了，我們還有一個(gè)行業(yè)的細(xì)分問(wèn)題，比如說(shuō)大家都說(shuō)的金融業(yè)稅上去了，但是金融業(yè)里面有四大行業(yè)，銀行、證券、保險(xiǎn)、基金，其中銀行的稅上去了，為什么？主要是因?yàn)樗荒荛_(kāi)增值稅發(fā)票，不能把稅轉(zhuǎn)嫁到下游。保險(xiǎn)業(yè)的稅下來(lái)了，銀行里面有大銀行和小銀行，我們要求每個(gè)行業(yè)稅下來(lái)到底是四大行業(yè)的稅下來(lái)還是里面細(xì)分行業(yè)的稅都下來(lái)，我認(rèn)為第一個(gè)四大行業(yè)里面沒(méi)有下來(lái)。一方面，即使每個(gè)行業(yè)都下來(lái)了行業(yè)里面細(xì)分的行業(yè)也都增有減，另一方面，現(xiàn)在對(duì)營(yíng)改增的減稅有一個(gè)誤解，大家把眼光聚焦在試點(diǎn)行業(yè)或者試點(diǎn)企業(yè)。
