使用稅控機具納稅人稅收征收管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范我省地稅系統(tǒng)對使用稅控機具納稅人(以下簡稱稅控納稅人)的稅收征管行為，充分發(fā)揮稅控機具加強稅源監(jiān)控、防止稅收流失的效能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《發(fā)票管理辦法》)及其實施細則和國家稅務總局推廣應用稅控機具有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的稅控納稅人是指在我省地稅系統(tǒng)稅收管轄范圍內(nèi)使用稅控機具(含稅控收款機和稅控器，以下統(tǒng)稱稅控收款機)開具稅控發(fā)票的所有納稅人。
第二章 稅控納稅人登記管理
第三條 使用稅控收款機的納稅人，填寫《稅控收款機用戶注冊登記表》(附表一)提交屬地辦稅服務廳進行初審。初審合格后，即時錄入稅控管理系統(tǒng)，并將紙質(zhì)資料在2個工作日內(nèi)傳遞給主管地稅機關(guān)。主管地稅機關(guān)應認真審核納稅人的使用申請，于3個工作日內(nèi)在稅控管理系統(tǒng)中確定其稅控收款機數(shù)量、稅控發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量、單張開票限額、累計開票限額、開票項目范圍、稅控數(shù)據(jù)申報方式。
第四條 主管地稅機關(guān)將審批后的《稅控收款機用戶注冊登記表》交納稅人，納稅人憑《稅控收款機用戶注冊登記表》，在省局公布的合格產(chǎn)品名單中，自行購買符合自身經(jīng)營特點的稅控收款機，并選擇售后服務商簽訂合同，接受相關(guān)培訓和服務。
稅控收款機使用前，納稅人應將取得的稅控卡和用戶卡到屬地辦稅服務廳進行初始化。
第五條 納稅人的稅控收款機數(shù)量、稅控發(fā)票領(lǐng)購種類、數(shù)量、開票限額、開票項目范圍、稅控數(shù)據(jù)申報方式等相關(guān)信息需要變更的，應提交《稅控收款機用戶變更審批表》(附表二)，主管地稅機關(guān)在3個工作日內(nèi)審批并辦結(jié)。
第六條 稅控納稅人發(fā)生下列情形的，必須到屬地辦稅服務廳辦理稅控收款機注銷使用登記，并填寫《稅控收款機注銷登記表》(附表三)，同時由主管地稅機關(guān)收繳稅控卡和用戶卡，并通知售后服務商將稅控收款機清機處理。(收繳或是將卡鎖定)
(一)依法注銷稅務登記，終止納稅義務的；
(二)被暫停或取消發(fā)票領(lǐng)購資格的；
(三)經(jīng)營范圍發(fā)生變更，改為從事稅控收款機管理行業(yè)以外經(jīng)營項目的。
(四)其他需要清機處理的。
稅控納稅人發(fā)生上述情況不辦理注銷手續(xù)的，由主管地稅機關(guān)核實后直接在稅控管理系統(tǒng)中做注銷登記處理。
第三章 稅控發(fā)票的開具和保管
第七條 稅控納稅人安裝使用稅控收款機后，必須使用由江西省地方稅務局統(tǒng)一監(jiān)制的稅控收款機專用發(fā)票(以下簡稱稅控發(fā)票)。同時，為應急處理稅控收款機出現(xiàn)故障或停電等不能正常使用時的經(jīng)營業(yè)務，經(jīng)審批，可按照“先稅后票”的程序，領(lǐng)購月營業(yè)額15%以內(nèi)的定額通用發(fā)票。
第八條 稅控納稅人應憑稅控收款機用戶卡到屬地辦稅服務廳購買和繳銷稅控發(fā)票。屬地辦稅服務廳要嚴格按照稅控發(fā)票寫卡的規(guī)定進行操作。稅控收款機已連接互聯(lián)網(wǎng)的稅控納稅人，可通過網(wǎng)絡進行繳銷稅控發(fā)票。
發(fā)票發(fā)售除首次購票外，要嚴格執(zhí)行銷舊售新制度。
第九條 稅控納稅人發(fā)生經(jīng)營業(yè)務時，必須按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定逐筆據(jù)實開具稅控發(fā)票，不得拒絕和違規(guī)開具稅控發(fā)票，嚴禁虛開、套打發(fā)票。
第十條 稅控納稅人因發(fā)票破損和非正常開具等原因造成的廢票，或消費者退回的稅控發(fā)票，要及時加蓋“作廢”戳記，在稅控收款機中做相應的退票處理，并隨同每月納稅申報表，在申報納稅時報屬地辦稅服務廳審核。
第十一條 稅控納稅人必須按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，指定專人負責保管和開具稅控發(fā)票。
第十二條 稅控收款機在正確報送稅控發(fā)票數(shù)據(jù)后才能清零解鎖。
第四章 申報管理
第十三條 稅控納稅人的納稅申報可以采取網(wǎng)絡申報、稅庫銀批扣、或上門申報等方式，以網(wǎng)絡申報和稅庫銀批扣為主。
第十四條 稅控納稅人稅控數(shù)據(jù)申報有按月持卡報送模式和網(wǎng)絡報送模式兩種方式。按月持卡報送模式是指稅控收款機未連接互聯(lián)網(wǎng)，稅控納稅人在納稅申報期限內(nèi)，要將所屬月份稅控發(fā)票開具的數(shù)據(jù)存儲到用戶卡或稅控管理系統(tǒng)規(guī)定的其他存儲介質(zhì)中，按月持卡向?qū)俚剞k稅服務廳報送發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)。網(wǎng)絡報送模式是稅控收款機已連接互聯(lián)網(wǎng)，每5天自動發(fā)送稅控數(shù)據(jù)。稅控納稅人必須保障稅控收款機網(wǎng)絡的暢通，確保發(fā)票數(shù)據(jù)能按期自動報送，確有特殊情況不能自動報送的，必須及時手動報送或持用戶卡到屬地辦稅服務廳報送數(shù)據(jù)。
對未達起征點或下崗再就業(yè)稅控納稅人可以實行簡并征期，具體簡并申報的期限由主管地稅機關(guān)在稅控系統(tǒng)中設(shè)置。
第十五條 屬地辦稅服務廳在受理稅控納稅人的納稅申報時，要嚴格按照國家稅務總局《稅控收款機系統(tǒng)營業(yè)稅“票表比對”管理操作規(guī)程》的規(guī)定，認真審核。其主要審核內(nèi)容包括：
(一)每卷稅控發(fā)票使用情況明細表中反映的作廢發(fā)票和退票單附件是否齊全、合法；
(二)稅控收款機開具的稅控發(fā)票數(shù)據(jù)與納稅申報表的時間和數(shù)據(jù)等是否相符；
(三)稅控發(fā)票的有效總份數(shù)、退票總份數(shù)、廢票總份數(shù)與稅控發(fā)票明細反映總份數(shù)是否相符。
審核發(fā)現(xiàn)異常的，應提交主管地稅機關(guān)進行處理。
第十六條 稅控納稅人必須在規(guī)定的申報期內(nèi)辦理納稅申報并繳清稅款后，方可申請購領(lǐng)發(fā)票。
每次納稅申報后，無論是否需要購票，按月持卡報送模式的稅控納稅人均須持用戶卡，到屬地辦稅服務廳辦理納稅申報確認及清零解鎖手續(xù)；網(wǎng)絡報送模式的稅控納稅人須通過網(wǎng)絡或到屬地辦稅服務廳辦理納稅申報確認及清零解鎖手續(xù)，否則到期后稅控收款機將自動鎖定，停止開票。
第十七條 稅控納稅人要依據(jù)稅控收款機開具的稅控數(shù)據(jù)如期申報納稅，對實行查帳征收的納稅人，要加強對自行申報營業(yè)額與稅控收款機統(tǒng)計報表的邏輯審核；對實行定期定額征收方式的稅控納稅人，若其稅控收款機記錄數(shù)據(jù)大于核定定額的，應當按照稅控收款機記錄的數(shù)據(jù)據(jù)實征稅；若其稅控收款機記錄數(shù)據(jù)小于核定定額的，按照核定定額征稅，但少開出發(fā)票部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下月或以后月份的累計開票金額中，結(jié)轉(zhuǎn)部分按年清零。
對于定期定額稅控納稅人，稅控收款機月均開票金額(年開票數(shù)據(jù)匯總金額/12)可作為下年度核定營業(yè)額的參考依據(jù)。
第十八條 稅控納稅人申報納稅時存在下列情形之一，造成申報計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，主管地稅機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：
(一)未按規(guī)定使用稅控收款機的；
(二)未按照營業(yè)情況據(jù)實開具稅控發(fā)票的；
(三)發(fā)生稅控收款機丟失、被盜的；
(四)擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機的。
第十九條 申請更換稅控收款機或停歇業(yè)或注銷稅務登記的稅控納稅人，在更換、停歇業(yè)、注銷前，必須將其稅控收款機所有數(shù)據(jù)存儲于用戶卡中或稅控系統(tǒng)規(guī)定的其他介質(zhì)中，然后持卡或存儲介質(zhì)到屬地辦稅服務廳上繳未用完的稅控發(fā)票、申報結(jié)清稅款。
稅控納稅人短期停歇業(yè)的，經(jīng)申請可只做稅控鎖定處理，用戶卡及未用完的稅控發(fā)票可不予上繳。
第五章 稅控收款機使用及售后服務管理
第二十條 稅控納稅人應嚴格按照有關(guān)規(guī)定安裝、使用稅控收款機，不得損毀或擅自改動稅控收款機。
第二十一條 發(fā)生稅控收款機丟失的，稅控納稅人應持當?shù)毓矙C關(guān)報案證明到主管地稅機關(guān)填寫《稅控收款機、用戶卡、稅控卡損毀、丟失(被盜)情況報告表》(附表四)，待主管地稅機關(guān)核查發(fā)票使用及征稅情況后，重新申請使用新稅控收款機。
第二十二條 發(fā)生稅控收款機損壞，需使用新稅控收款機的，稅控納稅人應持售后服務商開具的《稅控收款機報損確認表》(附表五)到主管地稅機關(guān)填寫《稅控收款機、用戶卡、稅控卡損毀、丟失(被盜)情況報告表》，待主管地稅機關(guān)核查稅控收款機損壞原因、發(fā)票使用及征稅情況后，重新申請使用新稅控收款機。
第二十三條 省局通過公開招標形式，確定3家稅控收款機售后服務商，負責全省的售后服務工作，稅控納稅人必須與售后服務商簽定服務合同。購機后的三年內(nèi)，由售后服務商提供服務，三年后，由稅控納稅人選擇按年或按次服務方式，服務費用由售后服務商收取。
第二十四 條各級地稅主管部門要切實加強對售后服務商的監(jiān)督，對稅控納稅人的服務投訴要及時調(diào)查處理，對投訴屬實的要認真做好記錄，并填寫《服務投訴記錄表》按季匯總上報省局。
第六章 稅控發(fā)票檢查
第二十五條 主管地稅機關(guān)對稅控納稅人要嚴格執(zhí)行巡查巡管制度，有權(quán)進行下列檢查:
(一)檢查領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷稅控發(fā)票的情況；
(二)調(diào)出稅控發(fā)票查驗；
(三)對開具的稅控發(fā)票數(shù)據(jù)和納稅申報數(shù)據(jù)進行票表比對；
(四)查閱、復制與稅控發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；
(五)向當事各方面詢問與稅控發(fā)票的有關(guān)問題和情況；
(六)在查處稅控發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第二十六條 開具、使用稅控發(fā)票的單位和個人，必須接受地稅機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
地稅人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。
第二十七條 稅控納稅人逾期未申報，或經(jīng)催報仍不申報的，主管地稅機關(guān)必須進行實地查處，發(fā)現(xiàn)有逾期申報、故意損毀和擅自改動稅控收款機的，依照稅收法律、法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定進行處理。情節(jié)嚴重或者發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的，要及時移送地稅稽查部門處理。
第二十八條 建立健全稅控發(fā)票違法違章行為舉報和查處獎懲管理辦法，鼓勵和調(diào)動社會各界積極參與對稅控納稅人使用稅控收款機開具稅控發(fā)票的監(jiān)督。對違反稅控發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。地稅機關(guān)應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。
第七章 法律責任
第二十九條 稅控納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控收款機，或者損毀、擅自改動稅控收款機的，依照《征管法》第六十條規(guī)定，由地稅機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
第三十條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，依照《發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，由地稅機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
(一)應開具而未開具稅控發(fā)票，未按經(jīng)營項目逐筆據(jù)實開具稅控發(fā)票的；
(二)使用稅控收款機開具發(fā)票，未按期向主管地稅機關(guān)報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的；
(三)其他未按規(guī)定使用稅控發(fā)票的。
第三十一條 稅控納稅人違規(guī)擅自在稅控收款機上做退票處理，或退票單與被退發(fā)票上的號碼、項目、金額、開票單位名稱及機器編號不符且沒有合理解釋，造成偷稅的，依照《征管法》第六十三條規(guī)定，由地稅機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十二條 對稅控納稅人非法代開發(fā)票的，依照《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，由地稅機關(guān)沒收違法所得；非法代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；非法代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
對稅控納稅人違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借稅控發(fā)票的，依照《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定，由地稅機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
第三十三條 地稅機關(guān)及稅控收款機管理系統(tǒng)各崗位工作人員未按稅控收款機管理系統(tǒng)業(yè)務操作流程及時、規(guī)范、準確地操作，或者有違反本辦法規(guī)定的行為，致使稅控納稅人合法利益受損以及國家稅收流失的，應視情節(jié)輕重，依照《征管法》和《江西省地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責任追究實施辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
第八章 附 則
第三十四條 本辦法未盡事宜，依照《征管法》、《發(fā)票管理辦法》及其實施細則和國家稅務總局推廣應用稅控收款機有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條 本辦法由江西省地方稅務局負責解釋。各級地稅機關(guān)可根據(jù)本辦法，制定具體實施細則。
第三十六條 本辦法自公布之日起實行。
附表：
1.稅控收款機用戶注冊登記表
2.稅控收款機用戶變更登記審批表
3.稅控收款機注銷登記表
4.稅控收款機、用戶卡、稅控卡損毀、丟失(被盜)情況報告表
5.稅控收款機報損確認表
