浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知
浙國(guó)稅函[2012]108號(hào) 2012.5.16
各市、縣國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局 ：
現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅[2012]38號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作補(bǔ)充如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：
一、以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，自2012年7月1日起(所屬期)均應(yīng)按規(guī)定納入本次農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的試點(diǎn)范圍。
二、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《核定扣除實(shí)施辦法》)第八條的有關(guān)規(guī)定，我省試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一采用投入產(chǎn)出法。
三、《核定扣除實(shí)施辦法》第九條期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按下列辦法計(jì)算：
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額)*13%、
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品包括購(gòu)進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。
期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額由試點(diǎn)納稅人報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后確認(rèn)。
四、根據(jù)《核定扣除實(shí)施辦法》第十二條第二款的有關(guān)規(guī)定，省局將不定期公布全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(一般扣除標(biāo)準(zhǔn))，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)將在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，商省財(cái)政廳同意后于7月底前發(fā)文公布。
為做好本次全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快向試點(diǎn)納稅人發(fā)放《試點(diǎn)納稅人2011年投入產(chǎn)出情況測(cè)算表》(見附件一)，試點(diǎn)納稅人對(duì)單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，應(yīng)依據(jù)合理的方法進(jìn)行歸集和分配。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門應(yīng)逐戶、逐個(gè)品種地進(jìn)行實(shí)地核實(shí)并簽署審核意見，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門審核后，匯總填報(bào)《試點(diǎn)納稅人2011年投入產(chǎn)出情況測(cè)算匯總表》(見附件二)上報(bào)市(地)國(guó)家稅務(wù)局，市(地)國(guó)家稅務(wù)局匯總后于6月5前上報(bào)省局，省局將于6月中旬召開有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算會(huì)議，具體時(shí)間另行通知。
五、根據(jù)《扣除實(shí)施辦法》第十三條第一款的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無(wú)法參照全國(guó)及全省一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，需要按規(guī)定程序申請(qǐng)?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月15日前(2012年為7月15日前)或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，并提供《試點(diǎn)納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》(見附件三)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行實(shí)地審核并簽署意見后，逐級(jí)上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。
省局將成立由貨物和勞務(wù)稅處、政策法規(guī)處等部門組成的特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組，核定小組將對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，確定企業(yè)特定扣除標(biāo)準(zhǔn)后再下發(fā)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公告實(shí)施，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》通知該試點(diǎn)納稅人。
六、根據(jù)《扣除實(shí)施辦法》第十三條第二款的有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采用(納稅申報(bào)期)備案制，備案資料的范圍和要求暫由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
七、各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)立即著手開展相關(guān)行業(yè)、產(chǎn)品的調(diào)查摸底工作，細(xì)致了解、認(rèn)真掌握試點(diǎn)行業(yè)納稅人的生產(chǎn)銷售情況，確定試點(diǎn)納稅人名單，全面統(tǒng)計(jì)試點(diǎn)可能涉及的產(chǎn)品具體名稱、原料種類等，組織對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的試點(diǎn)培訓(xùn)，確保該項(xiàng)試點(diǎn)工作的順利實(shí)施。
附件：
1.試點(diǎn)納稅人2011年投入產(chǎn)出情況測(cè)算表
2.試點(diǎn)納稅人2011年投入產(chǎn)出情況測(cè)算匯總表
3.試點(diǎn)納稅人 年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表 |
