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| 如何理解公司的收入確認與權責發生制？ |
| 發布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數：821 |
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| 問：某家物業公司，有如下兩個問題涉及收入確認： 1、接管的項目中，如有100個業主，但在每年的年底總有10%的業主不交物業管理費，請問在確認收入時，是否要確認這部分未交的物業費？在會計和稅法上是怎樣規定的？在這一問題上怎樣理解權責發生制？ 2、收取物業費時，是預收方式，如今年已收了明年第一季度的物業費，請問在確認收入時，是否只確認今年發生服務部分的收入？在會計和稅法上是怎樣規定的？在這一問題上怎樣理解權責發生制？ 答：一、營業稅 《營業稅暫行條例》第十二條第一款，營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規定的，從其規定。 《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十二條所稱收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。 條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 根據上述規定： 1、物業公司提供的應稅行為已經完成，確認收入的時間可能會有兩個：一是與業主的物業服務書面合同確定的付款日期的當天，二是應稅行為完成的當天。與業主是否能按時交物業費無關。 2、營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。今年預收明年的物業費，尚未提供應稅勞務，不需要確認這部分預收收入。 二、企業所得稅 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第（四）款規定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入： 8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。 根據上述規定，我們認為，物業服務均應在相關勞務活動發生時確認收入計算繳納企業所得稅。 三、會計處理 《企業會計準則——基本準則》第九條企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。 《企業會計準則第14號——收入》應用指南第五條規定，提供勞務收入確認條件的具體應用……（八）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。 根據上述規定，會計上應遵循權責發生制原則，在每個會計期末，對提供的物業服務確認收入，并結轉相關成本。稅前扣除要區分權責發生制和收付實現制 合理運用權責發生制原則優化企業所得稅政策 企業所得稅稅前扣除原則解析 一次性收取房租如何確認收入 租金收入條款和企業所得稅法實施條例不矛盾嗎？ 未繳納的稅金稅前扣除政策分析 處理好財稅政策原則與條款的關系 預提的利息費用企業所得稅稅前可否扣除？ 年終結賬注意事項風險提示 房地產項目結算后取得的發票如何處理 預收的租金營業稅和企業所得稅政策對比分析 當年未提折舊過期能否補救 稅前扣除幾個原則在所得稅管理中的具體運用 跨期收入如何計征營業稅、所得稅 掌握原則理解政策—談企業所得稅立法原則的考量 營業稅暫行條例及實施細則新舊政策變化小結 跨年度稅費的財稅處理規范 簡評青島所得稅解答的幾個爭議問題 跨期發票能否所得稅稅前扣除？ 準確理解“實際發生”，計算企業所得稅 清晰反映完整往來類經濟業務方法探討 |
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