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| 從查找出口貨主入手揭開(kāi)騙稅蓋子 |
| 發(fā)布時(shí)間：2015/7/16 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：953 |
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騙稅案，尤其是“異地報(bào)關(guān)、兩頭在外”的外貿(mào)出口企業(yè)騙稅案，應(yīng)該怎么查？從哪兒選取突破口？如何以點(diǎn)帶面最終查清案件？通過(guò)本案的查處與分析，稽查人員或許可從中得到一些啟發(fā)。
異地報(bào)關(guān)，兩頭在外
紡織企業(yè)偽造單證騙取出口退稅
廣西防城港市國(guó)稅局、公安局成立聯(lián)合專案組，對(duì)某紡織公司涉嫌出口騙稅開(kāi)展調(diào)查。經(jīng)過(guò)180多個(gè)日夜的不懈努力，輾轉(zhuǎn)青島、濟(jì)南、上海、深圳、廣州、天津等地市取證，調(diào)取案件材料2萬(wàn)多份，最終撕開(kāi)了違法分子布設(shè)的騙稅偽裝，共抓獲犯罪嫌疑人7人。目前，涉案人員已受到法律嚴(yán)懲。
一份虛開(kāi)通知單加重企業(yè)嫌疑
2012年，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收專項(xiàng)檢查統(tǒng)一部署，防城港市國(guó)稅局稽查局結(jié)合進(jìn)出口稅收管理部門(mén)通報(bào)的異常信息，經(jīng)選案分析，決定對(duì)某紡織有限公司立案檢查。
在案件稽查過(guò)程中，稽查人員接到了云南省國(guó)稅局稽查部門(mén)發(fā)來(lái)的《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，通知單中稱，云南嵩明縣某公司為防城港市某紡織公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票161份，涉及稅額240多萬(wàn)元。
經(jīng)稽查部門(mén)初查，發(fā)現(xiàn)某紡織公司從2009年以來(lái)一直采取“異地報(bào)關(guān)、兩頭在外”的出口經(jīng)營(yíng)模式。結(jié)合云南省國(guó)稅局稽查部門(mén)的函件信息，稽查人員認(rèn)為，該公司具有利用虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票實(shí)施出口騙稅的重大嫌疑。
防城港市國(guó)稅局將相關(guān)案情通報(bào)公安機(jī)關(guān)，公安機(jī)關(guān)迅速立案。為加大查辦力度，順利偵破案件，公安機(jī)關(guān)和國(guó)稅機(jī)關(guān)抽調(diào)得力干警和稽查骨干，成立聯(lián)合專案組開(kāi)展聯(lián)合調(diào)查。2013年8月27日，該案被列為公安部和國(guó)家稅務(wù)總局集中打擊騙取出口退稅專項(xiàng)行動(dòng)聯(lián)合督辦的13個(gè)重點(diǎn)案件之一。
順查遇阻，逆查獲突破
專案組從某紡織公司取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法線索入手，對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直至申報(bào)退稅的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)展調(diào)查。
經(jīng)查，云南嵩明某公司不具備相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，沒(méi)有貨物發(fā)出，其性質(zhì)屬于無(wú)貨虛開(kāi)。但稅警雙方掌握的現(xiàn)有證據(jù)尚不能排除某紡織公司善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并有實(shí)際貨物出口的可能性。同時(shí)，如果要確定該公司屬惡意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要有資金回流等讓他人為企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的確鑿證據(jù)，而這通常需要較長(zhǎng)的取證時(shí)間，且查證過(guò)程中存在諸多不確定性，難度較大。
在對(duì)當(dāng)前騙稅違法犯罪的主要作案手法討論分析后，專案組認(rèn)為，假設(shè)該企業(yè)是無(wú)貨物購(gòu)進(jìn)取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，那么出口環(huán)節(jié)的貨物必然不是該公司親自出口，而應(yīng)是采取“配貨、配單、配票”的方式，將他人的貨物冒用到自己公司名下實(shí)施騙稅。如能查實(shí)其最終出口貨物的貨主另有其人，則該公司假報(bào)出口騙稅的事實(shí)便得到了證實(shí)。
按照這一思路，聯(lián)合專案組改變辦案方向，決定從企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程相反的方向，由逆查實(shí)際出口貨物的貨主入手實(shí)施調(diào)查。
為此，專案組派出4個(gè)小組分別前往廣東、山東、浙江等地，尋找出口貨物的真實(shí)貨主。經(jīng)過(guò)外調(diào)人員的艱苦努力，通過(guò)追查7份海運(yùn)提單，確認(rèn)報(bào)關(guān)單上記載的該企業(yè)出口貨物，實(shí)際是浙江省溫州某公司代理寧波多個(gè)廠家出口西班牙的貨物。由于寧波的這些生產(chǎn)廠家不具備出口退稅資格，不需要相關(guān)的退稅單證，不法分子因此利用他人出口貨物的信息進(jìn)行“配貨、配單、配票”，最終改頭換面以防城港市某紡織公司名義取得一系列出口退稅單證。
全面核查，細(xì)究違法環(huán)節(jié)
在取得某紡織公司沒(méi)有實(shí)際貨物出口，通過(guò)假報(bào)出口信息手段騙取出口退稅的關(guān)鍵證據(jù)后，專案組對(duì)涉案人員實(shí)施統(tǒng)一抓捕。經(jīng)過(guò)訊問(wèn)，涉案人員對(duì)騙取出口退稅行為供認(rèn)不諱。
根據(jù)涉案人員供述，稅警聯(lián)合專案組對(duì)該公司騙取出口退稅時(shí)取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、外匯核銷(xiāo)單、增值稅專用發(fā)票等一系列違法犯罪環(huán)節(jié)實(shí)施全面調(diào)查和核實(shí)。針對(duì)該企業(yè)騙取出口退稅的違法行為和違法環(huán)節(jié)，加大相關(guān)證據(jù)采集力度，以固定證據(jù)鏈。
經(jīng)查，某紡織品公司在沒(méi)有真實(shí)貨物出口的情況下，存在下述違法行為：通過(guò)尋找中間人買(mǎi)單配單非法取得出口報(bào)關(guān)單證；通過(guò)非法渠道購(gòu)買(mǎi)外匯取得結(jié)匯水單和外匯核銷(xiāo)單；通過(guò)支付開(kāi)票手續(xù)費(fèi)方式讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；偽造虛假外貿(mào)合同、海運(yùn)提單等單證，蓄意騙取出口退稅。該公司通過(guò)非法手段獲取出口退稅單證用于申報(bào)出口退稅，共申報(bào)退稅416萬(wàn)元，已獲取出口退稅款356萬(wàn)元。
2014年12月19日，防城港市中級(jí)人民法院依法判決被告人姜某、李某、張某、王某犯騙取出口退稅罪。其中，主犯姜某被判處有期徒刑10年零6個(gè)月，并處罰金200萬(wàn)元；主犯李某被判處有期徒刑10年，并處罰金160萬(wàn)元。
作者單位：廣西國(guó)稅局 |
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