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| 東北地區(qū)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1143 |
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| 我公司地處遼寧省，享受東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)政策。我公司于2005 年委托某安裝公司自建一條生產(chǎn)線，并取得安裝公司開(kāi)具的普通發(fā)票，由于沒(méi)有取得增值稅專用發(fā)票，我公司未享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策。今年我公司計(jì)劃將此使用過(guò)的生產(chǎn)線出售，請(qǐng)問(wèn)我公司能否抵扣該生產(chǎn)線中固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，如果可以，具體應(yīng)如何抵扣？東北地區(qū)享受擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的購(gòu)進(jìn)日期為2004年7月1日以后的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)以下規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2004]156號(hào)）第九條規(guī)定：“納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷(xiāo)售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；（二）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接記入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。” 根據(jù)問(wèn)題所述，你公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的生產(chǎn)線，所含固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)日期為2005年，且購(gòu)進(jìn)時(shí)未進(jìn)行抵扣，應(yīng)按照“應(yīng)抵扣使用過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額= 固定資產(chǎn)凈值×適用稅率”，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 |
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