這就是說應屆大學畢業生享受享受3年內每戶每年可免稅8000元優惠的條件：一是持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）；二是在規定的期限內。不屬于規定期限，或超過規定期限的不得享受上述稅收優惠；三是所從事個體經營行業必須是國家規定的行業。如果從事建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧行業的不得享受上述稅收優惠。
例一，應屆大學畢業生張某、李某、唐某均持有《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》），三人今年分別開設了一家個體餐飲、個體科技咨詢和個體廣告公司，假如，張某今年應繳各稅9770元，其中營業稅7000元、城市維護建設稅490元、教育費附加280元、個人所得稅2000元；李某今年應繳各稅6550元，其中營業稅5000元、城市維護建設稅350元、教育費附加200元、個人所得稅1000元；唐某今年應繳各稅11000元，其中營業稅8000元、城市維護建設稅560元、教育費附加320元、個人所得稅2120元。那么張某、李某和唐某今年應繳稅額各是多少？
根據財稅[2010]84號規定，張某應繳各稅9770元，超過了扣除限額8000元，張某在依次扣繳營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅等計8000元后，尚需補繳個人所得稅1770元；李某應繳各稅6550元，小于扣除限額8000元，不需要補繳稅款，李某今年只能減免應繳稅額6550元；由于個體廣告業是不得享受稅收優惠的行業，所以，唐某今年須申報繳納營業稅等稅款11000元。
二、大學生創辦的小型微利企業今年可享受減半征收企業所得稅優惠
財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。也就是說大學生今年創辦的企業小型微利企業只要符合上述規定，也可以享受減半征收企業所得稅優惠。
（一）小型微利企業的認定標準
《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件：①工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；②其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。這就是說企業認定為小型微利企業必須同時符合以下四個條件：一是企業從事的行業必須是國家非限制和禁止行業；二是年應納所得不超過30萬元；三是從業人數，工業、其他企業分別為不超過100人、80人；四是資產總額，工業、其他企業分別為不超過3000萬元、1000萬元?！镀髽I所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
（二）享受減半征收企業所得稅小型微利企業標準
符合上述小型微利企業的認定標準，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業。
例二，應屆大學畢業生唐某、季某均持有《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》），今年分別創辦了一家國家非限制和禁止行業的工業企業甲、乙公司，兩公司的從業人數、資產總額均是20人、100萬元，假如，甲、乙公司今年的應納稅所得額分別為6萬元、7萬元，那么這兩家公司今年應分別繳納企業所得稅是多少？
甲公司符合享受減半征收企業所得稅小型微利企業標準；乙公司由于年應納稅所得額超過了財稅[2010]84號規定的6萬元（含6萬元），只能享受小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅稅收優惠，不能享受減半征收企業所得稅稅收優惠。因此，兩公司今年應繳企業所得稅分別為：甲公司6000元（60000×50%×20%）；乙公司14000元（70000×20%）。
（三）不得享受減免稅優惠的小型微利企業
大學畢業生創辦的下列企業即使相關指標符合有關規定，也不得享受小型微利企業減免稅優惠：
1.從事屬于國家限制和禁止行業的小型微利企業
根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所從事的行業是屬于國家限制和禁止的行業，即使經營規模很小、年度盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業所得稅優惠政策，更不得享受減半征收企業所得稅優惠。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業，在國家未明確以前，可參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會令第40號）執行，國家以后有新的規定，按照新規定執行。在行業性質的認定上，按照《國家統計局關于貫徹執行新<國民經濟行業分類>國家標準（GB/T4754－2002）的通知》（國統字[2002]044號）規定執行。因此，大學畢業生應盡是避免從事國家限制和禁止行業，否則不得享受稅收優惠。
2.核定征收所得稅企業
財政部、國家稅務總局《關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。因此，實行核定征收方式繳納企業所得稅的納稅人暫不享受小型微利減免稅優惠。
例三，應屆大學畢業生韓某，持有《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》），今年創辦了一家家國家限制和禁止行業的丙公司，從業人數、資產總額分別為20人、100萬元，假如今年該公司的應納稅所得額是4萬元，那么該公司今年應繳企業所得稅是多少？
由于其從事的是家國家限制和禁止行業，所以，該公司不得享受減按20%的低稅率征收企業所得稅優惠政策，更不得享受減半征收企業所得稅優惠。因此該公司今年應繳企業所得稅10000元（40000×25%）。
三、《就業失業登記證》的領取
財稅[2010]84號規定，畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。高校畢業生申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”等字樣；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
大學生自主創業常見問題解答 1.問：應屆大學生畢業生從事哪些行業的個體經營不得享受稅收優惠？
答：財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）規定，自2011年1月1日起，應屆大學生畢業生從事建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧的，在3年內不得享受按每戶每年8000元為限額的稅收優惠。
2.問：通過函授、業余等形式所取得的高等學歷教育的應屆畢業大學生自主創業，能否享受稅收優惠？
答：財政部、國家稅務總局《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）規定，高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生。
成人高等學校是指按照國家規定的設置標準和審批程序批準舉辦的，通過全國成人高等學校統一招生考試（成人高考），招收普通高中或同等學歷的在職從業人員為主要培養對象，利用函授、業余、脫產等多種形式對其實施高等學歷教育的學校。包括廣播電視大學、職工大學、業余大學、職工醫學院、管理干部學院、教育學院、普通高校的成人（繼續）教育學院等。
成人高等學校招生全國統一考試是指全國各類成人高等學校選拔合格的畢業生以進入更高層次學歷教育的入學考試?？荚嚪指咧衅瘘c升成教專科（簡稱高起專）、高中起點升成教本科（簡稱高起本）和普通?？破瘘c升成教本科（簡稱成教專升本）三個層次。全國成人高等學校招生統一考試成人高等教育屬國民教育系列，列入國家招生計劃，國家承認學歷，參加全國招生統一考試，各省、自治區統一組織錄取。
因此，通過函授、業余等形式取得的高等學歷教育的應屆畢業大學生，要享受稅收優惠的條件是：通過參加全國成人高等學校統一招生考試（成人高考）選拔入學并取得相應院校畢業文憑的大學生。
3.問：申領《高校畢業生自主創業證》要經過哪些流程？
答：高校畢業生離校后創業，畢業生申領《就業失業登記證》，畢業生憑畢業證直接向創業地縣以上人社部門提出申請，縣以上人社部門在對提交申請相關情況審核認定后，對符合條件的畢業生相應核發《就業失業登記證》，并注明“自主創業稅收政策”。畢業生持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附《高校畢業生自主創業證》）、減免稅申請及稅務機關所需提供的其他相關材料，向創業所在地縣以上主管稅務機關申請減免稅，通過審核后，享受相關創業稅收優惠政策。
