“菜籃子”是民生工程，國家在蔬菜產、供、銷各個環節均給予了稅收優惠。從農業生產到商品流通銷售，所涉商品無稅進入“菜籃子”，對農民增收、居民減負起到了不可低估的作用。
增值稅
●生產、加工環節
政策規定
1.增值稅暫行條例第十五條規定，農業生產者（從事農業生產的單位和個人）銷售的自產農產品免征增值稅。 2.《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定，農產品增值稅稅率為13%。 3.增值稅暫行條例第八條規定，納稅人購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額可抵扣銷項稅額。 4.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）規定，自2013年4月1日起，納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養，回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅。 要點提示
1.農產品，指初級農產品。《農業產品征稅范圍注釋》中涉及的鮮活農業產品征稅范圍包括：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產品、畜牧產品、其他動物組織等。納稅人銷售經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也免繳增值稅。但各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。 2.單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定稅率征收增值稅。 ●流通環節
政策規定
1.《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。 2.《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。 要點提示
1.財稅〔2011〕137號文件規定的享受免征增值稅的對象，指的是從事蔬菜批發、零售的納稅人。享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執行。簡單加工享受稅收優惠，即經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于文件所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。 2.財稅〔2012〕75號文件具體規定：對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 3.納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產品，又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。 4.增值稅暫行條例第二十一條規定，銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，不得開具增值稅專用發票。《財政部、國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）規定，納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 企業所得稅
政策規定
1.企業所得稅法第二十七條規定，從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。企業所得稅法實施條例進一步明確，對企業從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅果的種植，農作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，遠洋捕撈免征企業所得稅；對企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖減半征收企業所得稅。 2.《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）、《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）、《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第48號）進一步拓寬了農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠范圍。 3.“公司＋農戶”可享受企業所得稅優惠。《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業所得稅優惠問題的通知》（國家稅務總局公告2010年第2號）明確，“公司＋農戶”從事農、林、牧、漁業項目生產企業，可以按照企業所得稅法實施條例的有關規定，享受減免企業所得稅優惠。 要求提示
1.辦理條件。國家禁止和限制發展的項目，不得享受本條規定的稅收優惠。農產品初加工應符合財稅〔2008〕149號文件中《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》（2008年版）列明的條款。 2.所需資料。企業有從事農產品初加工項目的所得，應在年度終了后3個月內，向主管稅務機關報送《稅收優惠備案表》，并附送下列資料：（1）公司章程等證明企業經營項目等資料、文件；（2）企業生產經營過程描述，應具體說明加工項目、加工環節、產品種類、名稱；（3）稅務機關要求的其他資料。 房產稅、城鎮土地使用稅
政策規定
《財政部、國家稅務總局關于農產品批發市場、農貿市場房產稅、城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕68號）規定，自2013年1月1日~2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產和土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。 要點提示
1.享受稅收優惠的農產品批發市場和農貿市場必須具備兩個條件：一是需經工商登記注冊；二是符合國家關于農產品批發市場和農貿市場的管理技術規范。 2.享受免稅優惠的農產品批發市場和農貿市場，經營的農產品范圍確定為與人民群眾日常生活密切相關的糧油、肉禽蛋、蔬菜等九大類，以食用的農產品為主（由省、自治區、直轄市財稅部門確定）。 3.對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品交易場地面積與農產品交易場地面積的比例對整個農產品批發市場和農貿市場的房產稅和城鎮土地使用稅劃分征免稅。 4.凡符合財稅〔2012〕68號文件規定的納稅人，應當在每年的3月31日前向土地所在地主管稅務機關申請辦理當年免征土地使用稅備案手續。 |
