| 為規范和加強稅收的減免管理工作，充分發揮稅收職能作用，促進經濟社會又快又好地健康發展，依據稅收法律、法規以及國家有關稅收政策給予納稅人增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅等稅收的減稅或免稅。一般分為報批類或備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的法定減免稅項目。年根歲底，是許多稅種辦理減免稅的關鍵時間，筆者對近年來的企業所得稅稅收優惠政策進行了梳理，現將報批類減免稅辦理注意事項作如下提醒。
一、企業所得稅征收方式的核定報批
報批事項：企業所得稅征收方式的核定
報送時間：納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。
報送資料：1、《企業所得稅核定征收鑒定表》；2、稅務機關要求提供的其他材料。
政策依據：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發[2008]30號）。
二、現金資產損失的扣除報批
報批事項：現金資產損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；2、現金保管人對于短款的說明及相關核準文件；3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；4、涉及刑事犯罪的，應提供司法機關的涉案材料；5、資產損失的會計處理憑證；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）。
三、銀行存款損失的扣除報批
報批事項：銀行存款損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、企業存款的原始憑據；2、法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文件；3、政府責令停業、關閉文件等外部證據；4、清算后剩余資產分配的文件；5、資產損失的會計處理憑證；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
四、債務人依法宣布破產、關閉等形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除報批
報批事項：債務人依法宣布破產、關閉、解散、被撤銷、被依法注銷、吊銷營業執照形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）應收、預付賬款發生的原始憑據，包括購稍合同（協議）；（2）法院的破產公告和破產清算的清償文件；（3）法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執行的法律文書；（4）工商部門的注銷、吊銷證明；（5）政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；（6）清算后剩余資產分配文件；（7）資產損失的會計處理憑證；（8）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（9）稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
五、債務人失蹤、死亡形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除報批
報批事項：債務人失蹤、死亡形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）應收、預付賬款發生的的原始憑據，包括購銷合同（協議）；（2）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；（3）資產或遺產分配的文件；（4）資產損失的會計處理憑證；（5）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（6）稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
六、逾期三年以上的應收款項壞賬損失的扣除報批
報批事項：逾期三年以上的應收款項壞賬損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）應收、預付賬款發生的原始憑據，包括購銷合同（協議）；（2）催收磋商記錄；（3）債務人已資不抵債、連續三年虧損的，應報送債務人近三年財務報表；（4）債務人連續停止經營三年以上的，應提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明；（5）三年內沒有業務往來的證明或法人聲明，及近三年企業應收、預付賬款明細賬；（6）資產損失的會計處理憑證；（7）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（8）稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
七、債務重組或法院批準破產重整計劃形成的壞賬損失的扣除報批
報批事項：債務重組或法院批準破產重整計劃形成的壞賬損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）應收、預付賬款發生的的原始憑據，包括購銷合同（協議）；（2）債務重組協議或法院批準的破產重整計劃；（3）資產損失的會計處理憑證；（4）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（5）稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
八、因自然災害、戰爭等不可抗力因素形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除報批
報批事項：因自然災害、戰爭等不可抗力因素形成的應收、預付賬款壞賬損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）應收、預付賬款發生的的原始憑據，包括購銷合同（協議）；（2）氣象、地震等政府職能部門出具的受災證明；（3）資產損失的會計處理憑證；（4）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（5）稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
九、存貨盤虧損失的扣除報批
報批事項：存貨盤虧損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、存貨盤點表；2、存貨保管人對于盤虧的情況說明；3、盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）；4、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；5、涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計處理憑證；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十、存貨報廢、毀損和變質損失的扣除報批
報批事項：存貨報廢、毀損和變質損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、資產賬面價值有關記賬憑據及清單；2、單項或批量金額較小的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明，并出具金額較小證明（占企業同類存貨10%以下，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下）；3、單項或批量金額較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；4、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；5、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；6、殘值情況說明；7、企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件；8、涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計處理憑證；9、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；10、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十一、存貨被盜損失的扣除報批
報批事項：存貨被盜損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、資產原始入賬憑據或賬面價值有關記賬憑據；2、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；3、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；4、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；5、涉及不得抵扣的增值稅進項稅額轉出的會計處理憑證；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十二、固定資產盤虧、丟失損失的扣除報批
報批事項：固定資產盤虧、丟失損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、固定資產盤點表；2、盤虧、丟失情況說明；3、固定資產原始入賬憑據或固定資產卡片、固定資產明細賬；4、單項或批量金額較大的，企業應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；5、企業內部有關責任認定和內部核準文件；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十三、固定資產報廢、毀損損失的扣除報批
報批事項：固定資產報廢、毀損損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、固定資產原始入賬憑據或固定資產卡片、固定資產明細賬；2、單項或批量金額較小的，由企業逐項作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證明；3、單項或批量金額較大的，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明；4、自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；5、固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；6、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；7、報廢的固定資產的處理說明及殘值說明；8、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；9、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十四、固定資產被盜損失的扣除報批
報批事項：固定資產被盜損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料1、固定資產原始入賬憑據或固定資產卡片、固定資產明細賬；2、向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；3、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；4、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；5、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；6、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十五、在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的扣除報批
報批事項：在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、國家明令停建項目的文件；2、有關政府部門出具的工程停建、拆除文件；3、企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數額較大的在建工程項目報廢，應當有專業技術鑒定部門的鑒定報告；4、工程項目實際投資額的確定依據；5、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；6、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十六、在建工程自然災害和意外事故毀損損失的扣除報批
報批事項：在建工程自然災害和意外事故毀損損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、有關自然災害或者意外事故證明；2、涉及保險索賠的，應當有保險理賠說明；3、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件；4、工程項目實際投資額的確定依據，如在建工程核算明細賬；5、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；6、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十七、工程物資損失的扣除報批
報批事項：工程物資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：比照存貨損失報送資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十八、生產性生物資產盤虧損失的扣除報批
報批事項：生產性生物資產盤虧損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、生產性生物資產盤點表；2、盤虧情況說明，單項或批量金額較大的生產性生物資產，企業應逐項作出專項說明；3、企業內部有關責任認定和內部核準文件等；4、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；5、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
十九、因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失的扣除報批
報批事項：因森林病蟲害、疫情、死亡而產生的生產性生物資產損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、生物資產原始入賬憑據或累計折舊情況、賬面價值有關記賬憑據；2、單項或批量金額較小的，企業內部有關有關部門出具的鑒定證明；單項或批量金額較大的，企業應逐項作出專項說明，并出具專業技術鑒定部門的鑒定報告；3、因不可抗力原因造成的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如林業部門出具的森林病蟲害證明、衛生防疫部門出具的疫情證明、消防部門出具的受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告等；4、企業生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情況說明及內部核批文件；5、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十、被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失的扣除報批
報批事項：被盜伐、被盜、丟失而產生的生產性生物資產損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、生物資產原始入賬憑據或累計折舊情況、賬面價值有關記賬憑據；2、向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；3、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；4、涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；5、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；6、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十一、企業未能按期贖回抵押資產損失的扣除報批
報批事項：企業未能按期贖回抵押資產損失。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、抵押資產原始入賬憑據或累計折舊情況、賬面價值有關記賬憑據；2、資產抵押的證明材料；3、涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；4、拍賣或變賣證明；5、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；6、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十二、符合壞賬損失條件的債權投資損失的扣除報批
報批事項：符合壞賬損失條件的債權投資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、債務人和擔保人不能清償債務證明資料；2、法院裁定；3、工商部門注銷證明；4、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；5、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十三、金融企業符合壞賬條件的銀行卡透支損失的扣除報批
報批事項：金融企業符合壞賬條件的銀行卡透支損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應提交法院破產證明和資產清償證明；2、持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后，未能還清的款項，應提交死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明；3、經訴訟或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的款項，應提交訴訟判決書或仲裁書和強制執行證明；4、持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷營業執照，以其資產清償后，仍未能還清的款項，應提交有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明；5、余額在2萬元以下（含2萬元），經追索2年以上，仍無法收回的款項，應提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認；6、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；7、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十四、金融企業符合壞賬條件的助學貸款損失的扣除報批
報批事項：金融企業符合壞賬條件的助學貸款損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交債務人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門、醫院出具的債務人死亡證明；司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經縣以上醫院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況；2、經訴訟并經強制執行程序后，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的終結裁定書，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況；3、貸款逾期后，在企業確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提交對助學貸款抵押物（質押物）和對擔保人的追索情況；4、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；5、稅務機關要求報送的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十五、被投資方破產、關閉等形成的股權（權益）性投資損失的扣除報批
報批事項：被投資方破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照形成的股權（權益）性投資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）投資合同（協議）；（2）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明；（3）有關被投資方破產公告、破產清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關部門的行政決定文件；終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（4）有關資產的成本和價值回收情況說明；（5）被投資方清算剩余資產分配情況的證明；（6）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（7）稅務機關要求的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十六、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃形成的股權（權益）性投資損失的扣除報批
報批事項：被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃形成的股權（權益）性投資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）投資合同（協議）；（2）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明，并注明有無重新恢復經營改組計劃；（3）被投資方財務報表或虧損情況說明；（4）縣及縣以上工商行政管理部門查詢被投資方近三年經營情況證明；（5）有關資產的成本和價值回收情況說明；（6）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（7）稅務機關要求的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十七、對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債形成的股權（權益）性投資損失的扣除報批
報批事項：對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債形成的股權（權益）性投資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）投資合同（協議）；（2）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明；（3）被投資方近三年財務報表或近三年虧損情況說明；（4）有關資產的成本和價值回收情況說明；（5）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（6）稅務機關要求的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十八、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上形成的股權（權益）性投資損失的扣除報批
報批事項：被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上形成的股權（權益）性投資損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：（1）投資合同（協議）；（2）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明；（3）被投資方清算有關文件；（4）被投資方清算前一年財務報表；（5）有關資產的成本和價值回收情況說明；（6）《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；（7）稅務機關要求的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
二十九、委托金融機構向其他單位發放貸款損失的扣除報批
報批事項：委托金融機構向其他單位發放貸款損失的扣除。
報送時間：稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。
報送資料：1、借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷證明；2、借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡證明；3、法院強制執行記錄；4、《資產損失稅前扣除申請（審批）表》；5、稅務機關要求的其他資料。
政策依據：國稅發[2009]88號。
三十、支持和促進就業企業所得稅收減免的報批
報批事項：支持和促進就業企業所得稅收減免。
報送時間：審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。
報送資料：1、減免稅申請表；2、營業執照副本；3、稅務登記證副本；4、企業當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員認定證明及其附表；5、資產負債表（或企業財務報表）；6、企業工資支付憑證（工資表）；7、主管稅務機關要求的其他材料。
政策依據：《財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號），《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）和《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[2010]10號），《財政部、國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號）。 |
