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| 一組熱點財稅問題解答（大連國稅局） |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：663 |
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| 流轉稅 1.大連市各區(qū)，從2010年起是所有的小規(guī)模納稅人都改為按季度申報了嗎？ 答：不是,是對部分小規(guī)模納稅人實行按季申報納稅。根據《關于調整小規(guī)模納稅人申報期限的通知》(大國稅函［2009］298號)文件規(guī)定：為了切實減輕納稅人申報負擔，優(yōu)化納稅服務，市局決定自2010年1月份起，對部分小規(guī)模納稅人實行按季申報納稅。 2. 2009年應稅銷售額超過80萬了的小規(guī)模納稅人，不向主管局申請一般納稅人資格的話，聽說就按17％征稅？ 答：根據《關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》國稅函[2008]1079號文件規(guī)定，2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 3. 輔導期一般納稅人在轉為正式一般納稅人后，前期增量領購專用發(fā)票所預繳的稅款，可以在年末退稅嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097規(guī)定：主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。 4. 小規(guī)模商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在增值稅的稅率分別是多少？ 答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件第十二條規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 5. 小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產如何繳納稅款？ 答：根據《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。 6. 我公司是一家供電企業(yè)，向客戶提供電力調壓并且收取并網費，那么我公司應該繳納增值稅還是營業(yè)稅？ 答：根據《國家稅務總局關于供電企業(yè)收取并網服務費征收增值稅問題的批復》（國稅函[2009]641號）規(guī)定，供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網的企業(yè)自備電廠生產的電力產品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》有關規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 7. 我企業(yè)經營中藥加工，請問其中中成藥適用13%的稅率么？ 答：根據財政部國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知（財稅[1995]52號）第六條規(guī)定，藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。所以您企業(yè)生產的中成藥稅率為17%。 所得稅 8. 我企業(yè)匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報嗎？ 答：可以，根據《關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>》（大國稅函［2010］22號）第十條的規(guī)定：納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 9. 核定征收的企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠嗎？ 答：根據《關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅［2009］69號）文件的規(guī)定：核定征收的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 10. 請問正常年終第四季度的所得稅申報是否跟匯算清繳一起進行? 答：根據《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）文件第五條規(guī)定： 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。 11. 我企業(yè)發(fā)生的辦公通訊費是否可以稅前扣除？ 答：根據《大連市國家稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）文件第十四條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，允許稅前扣除。 12. 我企業(yè)購進一批軟件，請問軟件的折舊年限最短是多少年？ 答：根據《大連市國家稅務局關于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（大國稅函[2009]37號）文件第二十六條規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，報主管稅務機關審批，市國稅局備案后，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。 13. 現(xiàn)在還有企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策嗎？ 答：根據《國家稅務總局關于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》國稅發(fā)[2008]52號文件規(guī)定，自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 14. 企業(yè)既是軟件生產企業(yè)，又符合小型微利企業(yè)的相關條件，稅率如何確定？ 答：根據關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題規(guī)定的通知》（大國稅函［2010］20號）文件規(guī)定：對經認定屬于新辦軟件生產企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，可以享受新辦軟件生產企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間，應按照企業(yè)所得稅25％的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。 15. 企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險準予扣除，具體的扣除比例是？ 答：根據關于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題規(guī)定的通知》（大國稅函［2010］20號）文件規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。 16.企業(yè)出租車輛取得租金如何確認收入？ 答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定： 租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 17. 小型微利企業(yè)在2010年有什么新的優(yōu)惠政策嗎？ 答： 根據《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133）號文件規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 18. 企業(yè)向自然人借款的利息支出如何做稅前扣除？ 答：根據《關于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題規(guī)定>的通知》（大國稅函[2010]20號）規(guī)定，對企業(yè)向自然人借款的利息支出除按照《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文件規(guī)定：（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，還應提供個人所得稅完稅憑證等資料。 19. 企業(yè)填報年度所得稅報表的時候，“從業(yè)人數(shù)”如何確定？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規(guī)定，從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。 20. 我企業(yè)職工發(fā)生的通訊費補貼屬于福利費么？ 答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）文件第三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的通訊費補貼不在該文件范圍內，所以通訊費不屬于福利費。 出口退稅 21. 企業(yè)是小規(guī)模納稅人，辦理免稅申報時需要準備什么資料？ 答：根據《關于規(guī)范出口退稅申報資料及相關文書內部管理的通知》（大國稅函［2009］155號）文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人辦理免稅申報時需提供以下資料：1．免稅電子申報數(shù)據；2．《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（一式三份）；3．《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報明細表》；4．出口發(fā)票；5．出口貨物報關單（出口退稅專用）；6．經稅務機關簽章的代理出口貨物證明（委托其他企業(yè)代理出口貨物的企業(yè)提供）。 22. 我企業(yè)是小規(guī)模納稅人出口企業(yè)，今年被調整為按季度申報增值稅了，請問出口退稅申報怎么調整的？ 答：根據《關于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知》（國稅函[2009]108號）文件第一條規(guī)定：納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內，向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。 |
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