2013-3-1局屬各單位：
為進一步加強生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅征收管理，提高生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[1997]43號)和《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅[2000]91號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就我市生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者2012年度個人所得稅匯算清繳及后續(xù)管理工作有關(guān)問題通知如下：
一、匯算清繳的范圍和時間
凡在我市采用查賬征收方式繳納生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶以及經(jīng)政府有關(guān)部門依法批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的機構(gòu)或組織投資者，在2012年度無論盈利、虧損或享受稅收減免，均應(yīng)于2013年3月31日前向主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理2012年度生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯算清繳申報。
二、匯算清繳的申報方式
生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯算清繳的申報方式包括網(wǎng)上申報和到稅務(wù)機關(guān)前臺申報。采用網(wǎng)上申報方式的納稅人可登陸廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳辦理申報，并在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料；采用到稅務(wù)機關(guān)前臺申報方式的納稅人需攜帶紙質(zhì)申報資料到主管地方稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理年度納稅申報。
三、匯算清繳需報送的資料
(一)《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表》(SB013)；
(二)《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯總申報表》(SB012)(僅在投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)(業(yè)戶)時報送)；
(三)稅務(wù)師事務(wù)所出具的生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度納稅申報鑒證報告；
(四)年度財務(wù)會計報表(按照相關(guān)會計制度、準(zhǔn)則規(guī)定需要編制報表附注、財務(wù)情況說明書的，應(yīng)當(dāng)同時報送)；
(五)稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
四、匯算清繳的后續(xù)管理
匯算清繳結(jié)束后，各區(qū)(市)局應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，有計劃、有組織地對參加匯算清繳的納稅人開展催報催繳、申報資料審核、事后核定等后續(xù)管理工作。如發(fā)現(xiàn)納稅人申報錯誤，應(yīng)及時輔導(dǎo)其重新申報。
(一)催報催繳。
各區(qū)(市)局要真實掌握轄區(qū)內(nèi)采用查賬征收方式征收生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅的納稅人戶數(shù)，對未按期進行匯算清繳申報的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查，逐戶核實，及時采取措施，確保2012年度匯算清繳面達到100%。對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報、不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則規(guī)定處理。調(diào)查核實發(fā)現(xiàn)納稅人符合非正常戶認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，要及時認(rèn)定非正常戶。
(二)申報資料審核。
匯算清繳結(jié)束后，各區(qū)(市)局要采取有效措施開展申報資料審核和納稅評估工作，切實加強個人所得稅管理，確保個人所得稅匯算清繳申報資料事后審核面要達到100%。在全面審核的基礎(chǔ)上，對于以下企業(yè)(業(yè)戶)要進行重點審核評估：
1.重點稅源戶；
2.長虧不倒或稅負(fù)達不到行業(yè)核定征收附征率水平又沒有正常理由的；
3.中介機構(gòu)年度納稅申報鑒證報告中有問題披露的；
4.各區(qū)(市)局確定有需要進行重點審核的。
(三)事后核定。
在申報資料審核過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅負(fù)達不到行業(yè)核定征收附征率水平且賬冊不健全，收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺，難以查賬的，應(yīng)采用核定征收方式征收個人所得稅，并通過“大集中”系統(tǒng)受理核定征收資料，經(jīng)終審?fù)猓鼍吆硕ㄎ臅瓦_納稅人。
(四)稅務(wù)檢查。
在申報資料審核過程中，發(fā)現(xiàn)有需要立案查處的稅收違法行為，應(yīng)按《關(guān)于印發(fā)<廣州市地方稅務(wù)局稅務(wù)檢查工作規(guī)程>的通知》(穗地稅發(fā)[2010]112號)的有關(guān)規(guī)定開展稅務(wù)檢查工作；符合《廣州市地方稅務(wù)局涉稅案件移送稽查查處工作指引》(穗地稅征函[2013]1號)規(guī)定移送稽查條件的，按該文規(guī)定予以移送。
五、匯算清繳有關(guān)工作要求
(一)高度重視個人所得稅匯算清繳工作。
加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得查賬征收管理，是加強高收入者個人所得稅征管的有效舉措，對稅收調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮著重要作用。各區(qū)(市)局要高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，制定切實可行的實施方案，認(rèn)真做好各項工作，確保匯算清繳工作順利完成。
(二)做好匯算清繳稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)。
各區(qū)(市)局要認(rèn)真做好2012年度匯算清繳的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，一方面要通過各種渠道加強對外宣傳，安排業(yè)務(wù)骨干做好稅收政策的咨詢服務(wù)和納稅申報輔導(dǎo)；另一方面要加強內(nèi)部培訓(xùn)，及時處理納稅申報過程中的稅政業(yè)務(wù)問題，切實保證匯算清繳質(zhì)量，努力提升管理水平。
(三)充分發(fā)揮稅務(wù)中介的積極作用。
從2012年度起，對采用查賬征收方式繳納生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅的納稅人在匯算清繳時實行附送納稅申報鑒證報告的制度。凡承攬個人所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所須使用廣州市國家稅務(wù)局和廣州市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定的生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度納稅申報鑒證報告格式，對于不符合格式要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人退回稅務(wù)師事務(wù)所予以更正。各區(qū)(市)局要加強宣傳輔導(dǎo)，促進匯算清繳的中介代理工作，提高申報的準(zhǔn)確性和可信賴程度。
(四)做好匯算清繳總結(jié)報送工作。
各區(qū)(市)局應(yīng)及時掌握和了解本單位個人所得稅匯算清繳及后續(xù)管理工作的情況，認(rèn)真分析和總結(jié)，分階段向市局稅政二處報送有關(guān)總結(jié)材料。
1.2013年4月20日前報送《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯算清繳情況表》(見附件)和匯算清繳工作總結(jié)，工作總結(jié)的主要內(nèi)容包括：(1)匯算清繳工作的基本情況；(2)生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅稅源情況；(3)匯算清繳工作主要做法：包括匯算清繳工作組織安排和落實情況，對稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對企業(yè)前期宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)情況等；(4)政策和征管中存在的問題和改進建議。
2.2013年9月30日前報送匯算清繳后續(xù)管理各項工作的開展情況。
附件：生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯算清繳情況表
