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| 個(gè)稅改革輿情升溫會(huì)否有驚喜看9月 |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/9/26 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1248 |
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| 新一輪個(gè)稅改革正進(jìn)行，老百姓最關(guān)心這樣幾個(gè)問(wèn)題：起征點(diǎn)會(huì)不會(huì)變、拿死工資的和炒房炒股的繳稅方式會(huì)不會(huì)變、個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度如何完善。
這些疑問(wèn)只能等方案出臺(tái)時(shí)才能解答。那么，方案何時(shí)出？
“在財(cái)稅改革順序中，個(gè)稅改革原本排在最后一位，但是，去年，在一次內(nèi)部會(huì)議上，深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組（下稱(chēng)”深改組“）點(diǎn)名強(qiáng)調(diào)個(gè)稅改革應(yīng)該加速推進(jìn)。”一位接近財(cái)政部的人士向記者透露，“個(gè)稅改革方案去年底已完成上報(bào)，如果今年9月份還出不來(lái)的話，就會(huì)涉及回簽程序，今年落地就比較懸了。當(dāng)然，不排除深改組力推。”
對(duì)于上述幾個(gè)問(wèn)題，記者采訪了國(guó)務(wù)院參事劉桓、北大法學(xué)院教授劉劍文等參與或關(guān)注個(gè)稅改革的專(zhuān)家，從他們對(duì)這項(xiàng)改革的難點(diǎn)、爭(zhēng)議點(diǎn)以及權(quán)衡點(diǎn)的看法上，看出此次改革的端倪。
個(gè)稅改革基調(diào)是什么
近期，個(gè)稅改革輿情升溫。《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》、《證券日?qǐng)?bào)》、《中國(guó)青年報(bào)》、新華網(wǎng)等主流媒體先后就個(gè)稅改革熱點(diǎn)問(wèn)題刊發(fā)文章。
個(gè)稅改革的迫切性無(wú)需贅述。一方面，個(gè)稅比重在稅收總收入中占比過(guò)低。數(shù)據(jù)顯示，個(gè)稅目前在中國(guó)大陸總稅收的比重大約6%-7%（2015年占比為6.9%）。另一方面，個(gè)稅體系中，工資比重過(guò)高。據(jù)劉桓透露，居民生活當(dāng)中的工資薪金部分已經(jīng)下降到40%以下，但是，個(gè)人所得稅目前來(lái)自工薪部分的比重仍然超過(guò)60%以上，顯然不合理。
個(gè)稅制度一直在改，對(duì)于這次的改革，國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓在接受記者采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，本次個(gè)稅改革有一個(gè)更高的理論定位。
目前財(cái)富積累與貧富分化現(xiàn)象明顯，通過(guò)研究各國(guó)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，辦法之一是，通過(guò)初次分配去調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富，辦法之二是，通過(guò)再分配去調(diào)節(jié)初次分配中的結(jié)構(gòu)不合理。劉桓認(rèn)為，這次個(gè)稅改革確實(shí)超出了以往大家對(duì)稅改的期望，是本次個(gè)稅改革與以往的改革起點(diǎn)不一樣的地方。
總體改革基調(diào)是什么？
劉桓表示，今后財(cái)稅改革方向就是淡化直接稅的比重，提高所得稅比重，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、不動(dòng)產(chǎn)稅收的比重從長(zhǎng)周期看會(huì)越來(lái)越高，一定要把個(gè)稅改革和大的發(fā)展趨勢(shì)結(jié)合起來(lái)，否則單考慮一個(gè)稅種會(huì)為其他改革造成很多障礙。
起征點(diǎn)改革力度有多大
按北大法學(xué)院教授劉劍文的說(shuō)法，改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)共進(jìn)行過(guò)5次個(gè)稅改革。歷次改革重點(diǎn)主要圍繞起征點(diǎn)，這是由當(dāng)時(shí)所處的時(shí)代環(huán)境決定的。
截至目前，個(gè)稅免征額已五年沒(méi)變化。
“現(xiàn)行3500元的個(gè)稅免征額顯然過(guò)低，存在提升空間和必要。”經(jīng)濟(jì)學(xué)家余豐慧認(rèn)為，五年來(lái)，居民收入、物價(jià)水平，家庭經(jīng)濟(jì)支出結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，都發(fā)生了較大變化，中年一代經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有增無(wú)減，“第一，一些大件消費(fèi)品，如汽車(chē)、改善性住房等進(jìn)入工薪階層的消費(fèi)計(jì)劃；第二，家庭養(yǎng)老養(yǎng)小負(fù)擔(dān)加重；第三，兒童入托、入學(xué)費(fèi)用越發(fā)高，‘二孩’政策放開(kāi)后，撫養(yǎng)孩子的負(fù)擔(dān)會(huì)更加沉重。”
財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉多次提出，個(gè)稅改革“在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。”
劉桓告訴記者，從個(gè)稅改革的難易程度來(lái)講，提高起征點(diǎn)無(wú)疑是最現(xiàn)實(shí)的，“但起征點(diǎn)的提高不應(yīng)該一刀切，應(yīng)該允許一定程度的上下浮動(dòng)。另外，起征點(diǎn)應(yīng)該和物價(jià)指數(shù)掛鉤，根據(jù)中國(guó)目前的信息化程度，這個(gè)很容易實(shí)現(xiàn)的。”
為什么不應(yīng)該一刀切？
中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在發(fā)生變化，東部產(chǎn)業(yè)鏈逐步向中西部轉(zhuǎn)移，中西部地區(qū)急需大量人才。但是，優(yōu)質(zhì)資源都集中在東部沿海一、二線城市，不同的地區(qū)如果有不同的稅制安排，有利于促進(jìn)人才的合理流動(dòng)。
劉劍文表示，未來(lái)針對(duì)不同群體，個(gè)稅改革可能在政策優(yōu)惠方面有一些考量，房貸利息、二胎、社會(huì)保障等方面都可能有一定的體現(xiàn)。
稅制模式如何求變
目前，中國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的是分類(lèi)稅制，即將來(lái)源不同、性質(zhì)各異的個(gè)人所得劃分為11小類(lèi)別，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。具體而言，工資所得，適用3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；紅利、稿酬等9項(xiàng)所得適用20%的比例稅率。
分類(lèi)稅制最大的特點(diǎn)是征管成本較低，但是公平性較差。社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，分類(lèi)稅制“認(rèn)錢(qián)不認(rèn)人”，“造成收入相同的人，由于收入來(lái)源不同，稅負(fù)有較大差異”。
劉劍文在接受記者采訪時(shí)強(qiáng)調(diào)，“個(gè)稅改革的重點(diǎn)必然是模式的轉(zhuǎn)變。”
“老板年收入百萬(wàn)，但不通過(guò)工資發(fā)放，可能交的個(gè)人所得稅比部分員工都要少。還有一些炒房的，炒股的，雖然不拿勞務(wù)報(bào)酬，但年收入很高，可是需要繳納的個(gè)稅很少。”工薪族小王拿著工資條向記者感慨。
目前，資本所得收入和勞動(dòng)所得收入是倒掛的。舉例來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)人工資薪酬超過(guò)8萬(wàn)，超過(guò)八萬(wàn)的部分稅率是45%；如果一個(gè)人股息所得超過(guò)8萬(wàn)，則從第一分開(kāi)始到億元為止的稅率都是20%。這顯然是個(gè)稅收制度的漏洞。
劉桓認(rèn)為，資本所得和勞動(dòng)所得的處理問(wèn)題將會(huì)是一個(gè)難點(diǎn)，“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，資本所得稅收是較重的，這一點(diǎn)毫無(wú)疑問(wèn)。但從國(guó)情出發(fā)，應(yīng)不應(yīng)該馬上征收，這是需要考慮的”。
實(shí)際上，早在1996年制訂“九五”計(jì)劃時(shí)，國(guó)家就明確提出要“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類(lèi)與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，時(shí)至今日，還是實(shí)行分類(lèi)稅制。那么，此次個(gè)稅改革會(huì)涉及這一問(wèn)題嗎？
劉劍文認(rèn)為，按照中央的文件規(guī)定，建立綜合與分類(lèi)結(jié)合的所得稅制度將是一個(gè)明確的發(fā)展方向，個(gè)稅改革也將圍繞這個(gè)大方向進(jìn)行，“未來(lái)可能合并到綜合所得稅內(nèi)，保留一些分類(lèi)所得稅，至于哪些合并到綜合所得，將成為考慮的重點(diǎn)”。
不過(guò)，從技術(shù)上看，劉桓擔(dān)心，“11類(lèi)真正能合到一起的不是很多，工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬可以合在一起。”
至于民眾關(guān)心的按揭貸款利息是否會(huì)在應(yīng)納稅所得中扣除。
陳聰表示，按揭利息抵扣個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，是建立綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的核心內(nèi)容，趨勢(shì)和方向十分明確，“我們模擬了政策實(shí)施后在等額本息、等額本金兩個(gè)還款方式情況，一般來(lái)說(shuō)，收入越高，房屋按揭貸款規(guī)模越大，政策對(duì)購(gòu)房需求刺激就越大。但是，具體的適用人群識(shí)別辦法可能較為復(fù)雜。因此，目前還很難準(zhǔn)確定量評(píng)估政策的可能影響”。
在陳聰看來(lái)，方案細(xì)節(jié)變數(shù)很大，但刺激購(gòu)房需求的效果是明顯的，預(yù)計(jì)不會(huì)單獨(dú)推出按揭貸款利息抵扣個(gè)人所得稅的政策。
其實(shí)，這些技術(shù)細(xì)節(jié)都涉及公平與效率。在劉桓看來(lái)，既要考慮到公平，又要考慮到促進(jìn)居民消費(fèi)以支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，“不能只追求于讓有錢(qián)人多納稅這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該有更全面的考慮點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)。抑制過(guò)度消費(fèi)的情況下，鼓勵(lì)正常的消費(fèi)，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供新動(dòng)力”。
申報(bào)制度怎么完善
要完善個(gè)稅制度改革，還需要完善申報(bào)制度和審核制度。遺憾的是，目前有些人對(duì)申報(bào)制比較反感。既希望國(guó)家實(shí)行人性化的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但個(gè)體又不愿意執(zhí)行申報(bào)制，這就造成兩難局面，是先建立在一個(gè)誠(chéng)信體系和完善申報(bào)制度，還是先改稅制再慢慢推進(jìn)申報(bào)制？
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部研究員張俊偉曾表示，目前個(gè)人所得稅征管仍以“分類(lèi)計(jì)征”為主導(dǎo)，究其原因，主要是當(dāng)前公民收入申報(bào)的積極性非常低，漏報(bào)、瞞報(bào)收入現(xiàn)象較為嚴(yán)重。加快個(gè)人所得稅征收管理模式轉(zhuǎn)型，關(guān)鍵是要建立“退稅機(jī)制”，通過(guò)使稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)扣的稅款超過(guò)根據(jù)納稅人實(shí)際收入應(yīng)征收的稅款額來(lái)激發(fā)納稅人申報(bào)收入的積極性。
這些問(wèn)題能不能落實(shí)，是個(gè)稅改革“關(guān)鍵的關(guān)鍵，核心的核心”。劉桓認(rèn)為，“希望稅收體制改革當(dāng)中更多地關(guān)注新經(jīng)濟(jì)伴隨的客觀訴求，避免一刀切帶來(lái)的其他負(fù)面情緒。”
“有很多好的建議，我們都支持，但是能夠逐步實(shí)施，要考驗(yàn)是目前整個(gè)的社會(huì)誠(chéng)信體系、征信體系及稅收征管能力。”劉桓告訴記者。
無(wú)疑，加強(qiáng)稅收征管的信息平臺(tái)建設(shè)很有必要。如果要按照家庭的口徑來(lái)統(tǒng)計(jì)個(gè)稅，一個(gè)家庭有幾個(gè)子女、收入情況如何等，這些信息在戶(hù)籍上就可以找到，但可能與實(shí)際情況存在一些偏差。如果以家庭為單位進(jìn)行征收，這些信息還需要進(jìn)一步核實(shí)。 根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，很多稅收抵扣都是公民個(gè)人申報(bào)，享受優(yōu)惠政策的同時(shí)履行公民義務(wù)。 值得注意的是，國(guó)務(wù)院發(fā)布《2016年立法工作計(jì)劃的通知》明確提出，今年需要進(jìn)行的立法工作，其中稅收征收管理法（修訂）為今年急需立法的項(xiàng)目外，還有8部稅務(wù)法規(guī)今年預(yù)備或是研究立法。 |
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