一些企業給職工報銷通訊費，雖然通訊費用是企業的“小”支出，但匯集起來也不是個小數，而且是每月必須發生的支出。對職工通訊費進行合理的納稅籌劃，有利于節約稅負。 職工通訊費相關財稅政策 之一：財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）第二條：“企業為職工提供通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理”。 之二：國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第二條“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費。就是說報銷的通訊費不作為工資總額，作為職工福利費項目。 之三：財政部、國家稅務總局《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號，以下簡稱財稅[2014]43號），稅率分為基礎電信服務和增值電信服務兩檔，第一檔提供基礎電信服務稅率為11%，第二檔提供增值電信服務稅率為6%，以后索取的通訊費發票將是增值稅發票，發票由國稅局管理。 職工通訊費納稅籌劃方案分析 （一）通訊費納入工資表貨幣化發放與報銷通訊費發票 甲企業，張某是公司財務總監，2014年8月可以從公司獲得10000元的工資（注：已經扣除社保、公積金），另外可獲得通訊費補貼500元。張某的工資和應納個人所得稅情況如下表1. 上表中，張某的稅前收入為10500元，個人所得稅845元，稅后凈收入9655元，針對工資和通訊費合計繳納個稅，對于這種情況，可進行如下的納稅籌劃：張某作為公司對外聯系業務通訊費索取電信部門開具的發票，在公司規定的額度500元內報銷；或，公司統一購買手機話費充值卡，在福利費中列支，那么，進行如上納稅籌劃以后張某每月的工資情況如下表2. 通過上表比較可以得出，在企業進行個人所得稅納稅籌劃后，張某每個月少繳納的個人所得稅為9755—9655=100元，每年張某少繳納的個人所得稅為100×12=1200元。進行了這樣的納稅籌劃后，企業也沒有什么損失，報銷的通訊費可作為職工福利費列支，但職工福利費在工資總額的14%以內允許扣除。 （二）“營改增”后通訊費發票個人名稱與單位名稱 乙企業是增值稅一般納稅人，公司規定通訊費以票報銷，高管通訊費標準1000元，共5人；中層干部通訊費標準500元，共20人；普通營銷人員標準為300元，共200人。通訊費金額較大，每月報銷通訊費合計達75000元。 「方案一」假若2014年8月底，個人向電信部門索取發票，根據國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條“向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的，不得開具增值稅專用發票。”之規定，是無法索取增值稅專用發票的，而只能取得增值稅普通發票75000元，無進項稅額，企業不能抵扣增值稅。 「方案二」個人手機卡統一過戶給單位。 乙企業2014年8月初將手機用戶由單位行政部統一到電信公司辦理過戶，過戶到企業名下，這樣，企業可以控制成本又可以降低因業務人員離職而帶來的業務流失。那么，8月的話費75000元（其中：基礎電信服務為60000元，此外增值電信服務15000元），即可在月底取得增值稅專用發票，價稅合計75000元，根據財稅[2014]43號，其中增值稅額為：60000×11% 15000×6%=7500（元），根據《增值稅暫行條例》第八條“從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，進項稅額準予從銷項稅額中抵扣”，抵扣后實際支出75000-7500=67500元。 兩個方案比較，明顯可見后一個方案既符合會計制度規定67500元可以列支“管理費用”，又符合稅法規定增值稅抵扣7500元。 | 
